Реферат: Налоговая система Ирана

В случае использования прибыли на развитие, реконструкцию или завершение строительства завода или на строительство нового завода, лицо освобождается от уплаты 50% налогов, относящихся к вышеуказанной прибыли.

Налог на заработную плату.

Налог на заработную плату предусмотрен статьями 85 и 131 Закона о прямых налогах в редакции 2002 года.

Сумма ежемесячной заработной платы в размере до 1 млн. 450 тысяч иранских риалов (около 163 долл. США) налогов не облагается.

Ежемесячная заработная плата в размере от 1 млн. 450 тысяч иранских риалов (около 163 долл. США) до 4 млн. 950 тысяч иранских риалов (556 долл. США) облагается 10%-ным налогом.

Ежемесячная заработная плата в размере свыше 4 млн. 950 тысяч иранских риалов (556 долл. США) подлежит налогообложению в соответствии со статьей 131 настоящего Закона в следующих пропорциях:

9 от 4 млн. 950 тысяч иранских риалов (556 долл. США) до 8 млн. 333 тысяч иранских риалов (937 долл. США) - по ставке 20%;

10 от 8 млн. 333 тысяч иранских риалов (937 долл. США) до 20 млн. 833 тысяч иранских риалов (2343 долл. США) – по ставке 25%;

11 от 20 млн. 833 тысяч иранских риалов (2343 долл. США) до 83 млн. 333 тысяч иранских риалов (9374 долл. США) – по ставке 30%;

12 свыше 83 млн. 333 тысяч иранских риалов (9374 долл. США) – по ставке 35%.

При этом налоговые органы при производстве расчетов по подоходному налогу должны руководствоваться Таблицей исчисления месячной заработной платы и льгот, предоставляемых иностранным специалистам, работающим в Иране по контракту. Данная таблица утверждена Министерством экономики и финансов ИРИ в 1999 году (циркуляр № 30/4/1616/52726 от 26.01.1999 года)

В соответствии с новым законом, под налогообложение подпадают также различные пособия и выплаты, в том числе доплата за работу в тяжелых климатических условиях или за работу в отдаленных районах, за посменную работу, поощрительные выплаты и т.п.

Такие выплаты как за выслугу лет, выходные дни, а также выплата пенсий, выходных пособий и отпускных налогообложению не подлежат.

В отличие от корпоративных налогов, новые налоговые ставки на заработную плату подлежат применению с даты принятия Закона в новой редакции, т.е. с 1 февраля 2002 года.

Необходимо иметь в виду, что Министерство экономики и финансов ИРИ имеет право раз в два года пересматривать ставки, указанные в статье 131, а также размер выплат по заработной плате, не облагаемый налогом (в феврале 2004 года пересмотра произведено не было).

Налог на собственность.

В соответствии со статьей 53 настоящего Закона, налогооблагаемый доход (вмененный доход) на платежи по арендной плате составляет 75% от суммы арендной платы, если собственником является физическое лицо. В случае, когда собственником является юридическое лицо, доход определяется в соответствии с бухгалтерским учетом арендодателя. Указанный временный доход облагается налогом по ставкам, указанным в статье 131. В случае, когда собственником является физическое лицо и собственник не имеет иных доходов, сумма арендных платежей, не превышающая сумму освобождения от уплаты налога, предусмотренную статьей 84, налогообложению не подлежит. В соответствии с примечанием 9 статьи 53, в случае, когда арендная плата выплачивается другими юридическими лицами, арендатор обязан вычитать общую сумму налогов на арендные платежи и оплачивать эту сумму в течение 10 дней в местный Департамент по налогообложению. Вышеуказанные арендаторы имеют право требовать, чтобы собственник представил письмо от налоговых органов о сумме причитающихся налогов.

При передаче или продаже собственности 5% от стоимости имущества, оцененного Комитетом по оценке имущества, в целях обложения налогом должны взиматься в качестве налога на передачу прав собственности на имущество. Дополнительный налог в размере 10% от цены имущества взимается при продаже имущества в течение 2 лет с даты завершения строительства. Налог на передачу арендатором задатка при коммерческой аренде составляет 2% от суммы задатка.

Урегулирование налоговых споров.

Новый Закон внес изменения в деятельность Комиссии по урегулированию налоговых споров. Во-первых, ликвидирована соответствующая Апелляционная коллегия, а решения Комиссии являются окончательными и обязательными для исполнения в первой инстанции. Во-вторых, внесены изменения в структуру Комиссии, которая состоит ныне из трех членов: представителя Государственной налоговой организации Ирана, отставного судьи и представителя налогоплательщика, который назначается по выбору налогоплательщика от представителей Торгово-промышленной палаты, Горнорудной палаты, Кооперативной палаты, Общества бухгалтеров, профессиональных сообществ, включая союзы адвокатов, цеховых объединений, исламских городских советов

Обе стороны спора (налогоплательщик либо налоговое управление) могут в течение месяца с даты уведомления об окончательном решении Комиссии по урегулированию налоговых споров подать жалобу в Высший налоговый совет и потребовать отмены решения или пересмотра дела, ссылаясь на неисполнение соответствующих законов и положений или на нарушения при рассмотрении дела, а также предоставив веские аргументы в свою пользу.

Со вступлением данного Закона в силу, все другие документы законодательного характера, противоречащие ему, аннулируются. По мнению экспертов, новый Закон о прямых налогах привнес целый ряд позитивных положений в налоговую систему страны, способствовал более эффективной ее работе, способствовал значительному облегчению налогового бремени (верхняя планка налога на заработную плату снижена с 54% до 35%, потолок, освобождающий физические лица от уплаты налогов за заработную плату, увеличен на 150 тысяч иранских риалов). К числу позитивных положений нового закона следует отнести объединение налогов на доходы компаний и их акционеров (теперь это - единая, не изменяющаяся ставка в 25%, а ранее выплачивалось 10% плюс прогрессивный налог до 54%). Кроме того, для компаний, состоящих в списке Тегеранской фондовой биржи, предусматривается дополнительная льгота в размере 10% от начисленных налогов. Среди положений Закона, касающихся работающих в Иране иностранных юридических лиц, следует отметить введение ставки 12% от цены контракта, которой они облагаются (как резиденты, так и нерезиденты) при выполнении работ по заключенным контрактам, включая техническое содействие и обучение персонала. Данная ставка налогообложения будет применяться к контрактам, подписанным до марта

Список Литературы

1. http://www.iimes.ru/rus/stat/2005/22-06-05.htm (Институт Ближнего Востока А.М. Вартанян.)

2. http://farsiiran.narod.ru/analitics/rusmassmedia/ecpolicyIrgov.htm