Реферат: Налоговое право как основной институт финансового права

6,Нвалоговая реформа 1930-1932г.г.

В 1930-1932 г.г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался за счет изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. Налоги и налогообложение во многом утрачивают значение для бюджета.

7. Изменения в налоговом законодательстве СССР в 1941-1965гг.

Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий. В связи с дополнительными потребностями бюджета вводятся новые налоги населения: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный налог, сбор с владельцев скота. В акты налогового законодательства были внесены существенные изменения в части подоходного и поимущественного налогообложения физических лиц, единой государственной пошлины, налога с доходов от демонстрации кинофильмов и др.

8. Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991гг

1. В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 38 июня 1987г. «О государственном предприятии» устанавливается плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью. За выдачу регистрационного удостоверения и патента взималась государственная пошлина. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определяется в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности.

2. С принятием 30 июня 1987г. Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988г. устанавливается налог с владельцев транспортных средств . 14 июня 1990г. введен закон «О налога с предприятий, объединений и организаций», который установил обязанность предприятий, объединений и организаций уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.

3. Вносятся изменения в законодательство, устанавливающее порядок налогообложения граждан. В соответствии с законом СССР от 23 апреля 1990г. «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» устанавливаются самостоятельные режимы налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности.

4. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местных бюджетов фактически разрушало прежнюю устаревшую, но целостную налогово-бюджнтную систему СССР. В 1991г. налогообложение и налоговое законодательство используется бывшими Союзными республиками в политических целях – повсеместно принимаются собственные налоги.

5. В 1990г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая через год становится Государственной налоговой службой (с1998г-Министерство РФ по налогам и сборам). В 1991г. Указом Президента СССР вводится налог с продаж в виде надбавки к цене товара.

9.Становление налоговой системы РФ.

1.Основы налоговой системы и системы налогового законодательства РФ формируются в октябре-декабре 1991 г. Законами РФ от 11 и 18 октября 1991г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6-7 декабря 1991г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и т.д. Принят Закон РФ от 27 декабря 1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» . Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992г.

2.Кроме того в 1992г.было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РФ , преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения – Федеральную службу налоговой полиции РФ.

3.В 1998г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000г. – вторая. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ.

2.Место и роль налогового права в системе российского права.

Налоговое право РФ рассматривается, как правило, с трех точек зрения: как отрасль(подотрасль) российского права, как отрасль юридической науки и как учебная дисциплина.

Понятие и предмет налогового права.

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения. В РФ отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права – финансовым правом. Под предметом финансового права понимаются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач.

В свою очередь, налоговое право – это отрасль системы права РФ, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права. Система таких отношений представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

1. властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.

2. правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов или сборов.

3. правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства.

4. правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

5. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:

· налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы, органы налоговой полиции, органы внебюджетных фондов и др.

· органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, учет и регистрацию имущества и сделок с ним(регистраторы), социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля и кредитные организации.