Реферат: Об оплате командировочных расходов в иностранной валюте

Д-т сч. 71 (субсчет 71-1 "Авансы, выданные в рублях") К-т сч. 50 ( субсчет 50-1 "Рублевая касса") - 22,00 руб. - выданы суточные в рублях командируемому лицу.

Бухгалтерские проводки при возврате части неизрасходованных сумм и оформлении авансового отчета.

При возвращении из Германии командированное лицо составляет авансовый отчет и в течение 10 календарных дней представляет его в бухгалтерию своего предприятия. Наша рекомендация: так же, как и при отъезде в командировку, совместить дату сдачи авансового отчета и дату возвращения неизрасходованных средств в кассу предприятия.

Рассмотрим случай, когда командированное лицо не имеет документов по расходам на гостиницу, так как проживало за счет приглашающей стороны - партнеров из Германии. В связи с тем, что до отъезда в командировку этот момент не был точно согласован сторонами, деньги на оплату гостиницы российское предприятие в банке получило. Таким образом, командированное лицо должно вернуть в кассу предприятия 1820 DM (260 х 7 суток = 1820 DM).

На дату возвращения средств в кассу ЦБ РФ установил следующие курсы инвалют по отношению к рублю: 1 $ = 5,933 руб., 1 DM = 3,345 руб.

1820 DM х 3,345 = 6087,90 руб.

6087,90 руб.: 5,933 = 1026,11$.

Исходя из этого расчета подотчетному лицу необходимо вернуть в кассу предприятия 1026,11$.

Это следует отразить следующими проводками:

Д-т сч. 50-2 К-т сч. 71-2 - 1026,11$ (6087,90 руб.) внесение неизрасходованной на командировку суммы в кассу предприятия.

На день получения средств в кассе на командировку сумма расходов на гостиницу по норме 1820 DМ составляла 1040 $ ( 1820 DМ х 3,380: 5,915 = 1040$).

На день возврата неиспользованных средств в кассу она равнялась 1026,11$. На счетах 50-2 и 71-2 образовалась курсовая разница, которая составила: (1040$ х 5,915) - (1026,11$ х 5,933) = 63,69руб.

Д-т сч. 50-2 К-т сч. 80 - 63,69 руб.- курсовая разница.

Д-т сч. 80 К-т сч. 71-2 - 63,69 руб. - курсовая разница.

Далее, затраты на служебную командировку списываются в рамках установленных лимитов на издержки обращения (для предприятий торговли):

Д-т сч. 44 К-т сч. 71-1 - 22,00 руб. - списание суточных за день возвращения в издержки.

Д-т сч. 44 К-т сч. 71-2 - 378, 87$ (2247,84 руб.) - списание суточных за 6 дней нахождения в загранкомандировке в издержки обращения (672 DM х 3,345: 5,933 = 378,87 $).

На день получения средств из кассы на командировочные расходы сумма суточных на данную командировку составила 672 DМ, или 384$ (672 DМ х 3,380: 5,915 = 384$).

На день составления авансового отчета данная сумма суточных равнялась 378,87$ (672 DМ х 3,345: 5,933 = 378,87 DМ).

На счете 71-2 возникла курсовая разница, равная (384$ х 5,915) - (378,87$ х 5,933 ) = 23,52 руб.

Д-т сч. 80 К-т сч. 71-2 - 23,52 руб. - курсовая разница.

Бухгалтерские проводки при возврате неизрасходованных сумм в инвалюте из кассы предприятия на текущий валютный счет в банке.

С даты возвращения из командировки (в срок не позднее, чем 20 календарных дней согласно п.5 Приложения N 1 к Положению) предприятием должен быть сдан соответствующий Отчет в банк, а неизрасходованная сумма инвалюты должна быть внесена на текущий валютный счет предприятия в банке в течение 10 рабочих дней с этой даты. Предположим, что на дату внесения неизрасходованной суммы в банк ЦБ РФ установил следующий курс доллара к рублю: 1 $ = 5,943 руб. В бухгалтерском учете предприятия эта операция отражается следующими проводками:

Д-т сч. 57 К-т сч. 50-2 - 1026,11$ ( 6098,17 руб.) получена валюта из кассы для внесения в банк.

Д-т сч. 48 К-т сч. 57 - 1026,11$ ( 6098,17 руб.) - отражен возврат нереализованных валютных активов.

Д-сч. 52 К-т сч. 48 - 1026,11$ ( 6098,17 руб.) - внесена в банк неиспользованная на командировку валюта.

На день получения средств в банке сумма расходов на гостиницу составила 1040$ х 5,915 = 6151,6 руб.,

на день возврата неизрасходованных средств эта сумма составила 1026,11$ х 5,943 = 6098,17 руб.

Курсовая разница на счете 50-2 равна 6151,6 - 6098,17 = 53,43 руб.