Реферат: Облік участі у виставках

Якщо під час виставки виставкові зразки було продано, то підприємство мусить переоформити вивезення у режимі “експорт”. А ось щодо рекламних і безкоштовних матеріалів, то згідно з п.7.3 Порядку про тимчасове ввезення представницькі та рекламні товари, які будуть витрачені під час виставки (ярмарку) з презентаційною та рекламною метою, підлягають митному оформленню відповідно до митного режиму імпорту (або експорту) згідно із законодавством. Хоча Стамбульська конвенція передбачає звільнення від оподаткування рекламних та безкоштовних матеріалів і має пріоритет перед національним Порядком про тимчасове ввезення, підприємству, найімовірніше, доведеться обстоювати у суді свою позицію, якщо воно вирішить не декларувати безкоштовно роздані матеріали.

Розглянемо на конкретному прикладі бухгалтерський та податковий облік участі у виставках. Усі контрагенти - резиденти України є платниками податку на прибуток на загальних підставах.

Приклад. ТзОВ “Трейдекспо”, що займається реалізацією соків, узяло участь в двох виставках: в Україні та в Німеччині. Внесок за участь: в Україні - 2 400,00 грн. з ПДВ, у Німеччині - 1000,00 євро (курс 7,20 грн. за 1 євро). Придбано виставкове обладнання вартістю 6 000,00 грн. з ПДВ, яке передбачається використовувати надалі. Придбано для безкоштовної дегустації на виставках соки на 3 000,00 грн. з ПДВ. На виставці в Україні було використано продукції на 1 200,00 грн., у Німеччині - на 1800,00 грн. Придбано і безкоштовно роздано ручки з логотипом підприємства на 600,00 грн. з ПДВ (в Україні - на 200,00 грн., у Німеччині - на 400,00 грн). Виготовлено і роздано рекламної продукції (прайс-листи, буклети тощо) на 1 200,00 грн. з ПДВ. Сплачено транспортній організації за доставку на обидві виставки обладнання 3 000,00 грн. з ПДВ територією України і 6000,00 грн. без ПДВ за кордоном. Витрати на відрядження становили 8000,00 грн. Оподатковуваний прибуток підприємства за минулий звітний рік - 120 000,00 грн. Відповідно 2% ліміт щодо безкоштовної роздачі на поточний рік становить: 120 000,00: 100 х 2 = 2 400,00 грн. Платниками податку з реклами є постачальники ТзОВ “Трейдекспо”. Бухгалтерський та податковий облік відображено у таблиці 1.

Таблиця 1. Облік операцій, пов'язаних з виставкою в Україні і за кордоном