Реферат: Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях

Таким образом, при отсутствии обязательств ценные бумаги у залогодержателя будут отражены по номинальной стоимости на внебалансовом счете 90803 при отсутствии их в депозитарном учете, а у залогодателя - как переданные во внешнее хранилище (активный счет депо 98000). При возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе), у залогодателя списываются с депозитарного учета.

В заключение хотелось бы отметить, что в случае отсутствия в договоре залога указания на момент возникновения залога, в соответствии с п. 1 ст. 341 ГК РФ ценные бумаги считаются находящимися в закладе с момента их передачи залогодержателю с проведением соответствующих проводок в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя.

***

Перечень проводок, осуществляемых в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя по результатам залоговых операций

При возникновении залога ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»,

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».

- у залогодержателя: проводки отсутствуют.

При возникновении заклада ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98050,

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)» или 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;

- у залогодержателя: Дт 98010 или 98000;

Кт 98070.

После прекращения залога и возвращения ценных бумаг, являвшихся предметом залога, залогодателю в депозитарном учете залогодателя и залогодержателя делаются обратные проводки:

При прекращении залога ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98070 «Ценные бумаги, обремененныеобязательствами»,

Кт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;

- у залогодержателя: проводки отсутствуют. При прекращении заклада ценных бумаг:

- у залогодателя: Дт 98010 или 98000,

Кт 98050;

- у залогодержателя: Дт 98070,

Кт 98010 или 98000.

Список литературы

Журнал «Депозитариум» №8, 2005.