Реферат: Проблемы налогообложения в российской экономике
7. и на конец предположим, что фискальная политика государства оказывает воздействие лишь на факторы спроса в макроэкономике, а преднамеренное или случайное влияние фискальной политики на совокупное предложение отсутствует.
Эти предпосылки позволят получить простое и систематизированное представление о том, как изменение правительственных расходов и налогов влияют на экономику.
1.2 Налоговый мультипликатор и равновесный объем ЧНП
Рассмотрим влияние налогов на национальное производство, на величину ЧНП.
Для упрощения анализа предположим, что государство вводит единовременно выплачиваемый налог, сумма которого не меняется при любом уровне ЧНП (налог постоянной величины) . Введение этого налога приведет к уменьшению располагаемого дохода (дохода после уплаты налога) налогоплательщиков (населения) , следовательно, сократятся и потребительские расходы. Это, в свою очередь, отразится на всей сумме совокупных расходов: она уменьшится.
Приведем пример: Допустим, что величина этого налога составляет 20 млрд. дол., так что правительство получает 20 млрд. дол. налоговых поступлений при каждой и любой величине ЧНП. Теперь посмотрим каково воздействие роста государственных налоговых сборов с нуля до 20 млрд. дол. при каждой величине ЧНП. Для этого рассмотрим таблицу 1.
Таблица 1.
ЧНП=NI=PI T DI Сa Sa In G Ca+In+G 370 20 350 360 -10 20 20 400 390 20 370 375 -5 20 20 415 410 20 390 390 0 20 20 430 430 20 410 405 5 20 20 445 450 20 430 420 10 20 20 460 470 20 450 435 15 20 20 475 490 20 470 450 20 20 20 490 510 20 490 465 25 20 20 505 530 20 510 480 30 20 20 520 550 20 530 495 35 20 20 535 Вводится налог (T) , и по данным колонки DI, видно, что величина располагаемого (после уплаты налога) дохода DI отличается от ЧНП на величину налога (на 20 млрд. дол.) для каждого уровня ЧНП. Поскольку DI состоит из потребительских расходов и сбережений, мы можем ожидать, что снижение располагаемого дохода вызовет снижение потребления и сбережения. Но каким будет это снижение? На этот вопрос могут ответить мультипликаторы личного потребления и личного сбережения (MPC и MPS) . MPC показывает, какая часть падения дохода после уплаты налогов (DI) произойдет за счет потребления, а MPS показывает, какая часть падения DI будет приходиться на падение сбережения. Считая, что MPC=3/4 (15/20) и MPS=1/4 (5/20) можно сделать вывод: если правительство собирает 20 млрд. дол. налогов при любом размере ЧНП, то размер ожидаемого потребления будет при каждом значении ЧНП сокращаться на 15 млрд. дол. (3/4 от 20 млрд. дол.) , а размер сбережений при каждом ЧНП будет сокращаться на 5 млрд. дол.
Подведем итог: налогообложение вызывает сокращение дохода после уплаты налога Относительно ЧНП на величину налога. Это сокращение DI, в свою очередь, вызывает снижение объемов потребления и сбережения при каждом уровне ЧНП. Размер сокращения C и S определяется величиной налога и величинами MPC и MPS.
При постоянных In и G график совокупных расходов сдвинется вниз и вызовет сокращение объема ЧНП. Точка макроэкономического равновесия переместится вниз по линии в 45 градусов, что иллюстрирует рис. 1.
Рассмотрим теперь результаты анализа потоков утечки инъекции. Анализ здесь немногим более сложен, поскольку введение налога в 20 млрд. дол. имеет двусторонний эффект на рис. 2. Во-первых, налоги ведут к сокращению дохода после уплаты налога на 20 млрд. дол., и при MPS, равном 1/4, вызывают снижение сбережений на 5 млрд. дол. при любом уровне ЧНП. На рис. 2 это показано смещением от S (сбережения до введения налога) к Sa (сбережение после введения налога) . Во-вторых, 20 млрд. дол. налогов появляютя как 20 млрд. дол. дополнительной утечки из системы при каждом объеме ЧНП, которые должны быть добавлены к Sa (а не к S) , давая нам Sa+T. равновесие достигается теперь при величине ЧНП в 490 млрд. дол., когда общая сумма, которую сберегают потребители, плюс сумма которую правительство собирается собрать в виде налогов, равны общей сумме, которую предприниматели планируют инвестировать, плюс величина государственных закупок. Условие равновесия для подхода утечки-инъекции выглядит следующим образом: Sa+T=In+G. Графически точка равновесия ЧНП представляет собой точку взаимопересечения графиков Sa+T и In+G.
Снижение существующих налогов вызовет перемещение вверх графика совокупных расходов в результате сдвига графика потребления на рис. 1. В терминах рисунка 2 сокращение налогов вызывает снижение уровня графика Sa+T. Результатом в любом случае будет кратный рост величины равновесного ЧНП.
Динаимка налогов, подобно инвестициям и государственным расходам, обладает мультипликационным эффектом. Но мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвистиций и государственных расходов, поскольку, например, при сокращении налогов потребление увеличивается лишь частично (часть располагаемогодохода идет на увеличение сбережения) , тогда как каждая единица прироста государственных расходов оказывает прямое воздействие на объем ЧНП.
Налоговый мультипликатор равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на MPC: MPt=MPg*MPC.
Учитывая вышеизложенное, можно спрогнозировать дескреционную фискальную политику государства в различные периоды экономического цикла.
В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из: 1) увеличение государственных расходов; 2) снижение налогов; 3) сочетание роста государственных расходов с растущим налогообложением (с учетом того, что мультипликационный эффект увеличения государственных расходов больше, чем мультипликационный эффект снижения налогов) .
Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства.
В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост) , сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из: 1) уменьшение государственных расходов; 2) увеличение налогов; 3) сочетание сокращения государственных расходов с растущим налогообложением (с учетом того, что мультипликационный эффект уменьшения государственных расходов больше, чем мультипликационный эффект роста налогов) .
Конечно, это абстрактная схема поведения правительства, и механизм дискреционной фискальной политики далеко не так прост, поскольку в реальной экономике действуют параллельные и разнонаправленные факторы. Понятно, что выработка оптимальной фискальной политики - задача очень сложная.
рисунки 1 и 2 1.3 Принципы налогообложения в рыночной экономике Обязательные сборы с физических и юридических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства, это и есть налоги.
Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.
Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (подоходный налог, налог на недвижимость, налог на операции с ценными бумагами и т.п.) и прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы) .
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды) .
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения, желательных в любой экономической системе.
1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
2) Налог, который обязан уплачивать определенный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа) .