Реферат: Таможенные платежи 4
· таможенная стоимость ввозимых товаров;
· таможенная пошлина, подлежащая уплате;
· сумма акциза, подлежащего уплате (при условии ввоза подакцизных товаров).
1.2. НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
Налоговая база для исчисления акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется в соответствии со статьей 191 НК РФ (Приложение №!). Правила устанавливают, что налоговая база должна определяться в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары – адвалорные или твердые.
При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.
При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения), налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате.
Методы определения таможенной стоимости подакцизных товаров, установленные статьей 12 Закона №5003-1, были рассмотрены нами выше.
Налоговая база должна определяться налогоплательщиком по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров отдельно.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров в том случае, если:
§ в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, то есть по разным адвалорным и разным твердым налоговым ставкам;
§ в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации с целью переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
1.3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
Ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов согласно статье 320 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) несет декларант. Декларантом является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.
Декларирование товаров может производиться и таможенным брокером (представителем) – посредником, совершающим таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или предоставлено право совершения таможенных операций. В этом случае уплату таможенных пошлин и налогов производит таможенный брокер (представитель), при этом в соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) за уплату таможенных платежей он несет такую же ответственность, как декларант.
Таможенные платежи на основании статьи 324 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) исчисляются ответственными лицами самостоятельно. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 324 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) предусмотрены случаи, когда таможенные пошлины и налоги исчисляются таможенными органами:
§ согласно пункту 3 статьи 295 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) таможенные пошлины и налоги на товары, в отношении которых не требуется подачи отдельной таможенной декларации, исчисляются таможенными органами, осуществляющими таможенное оформление в местах международного почтового обмена, с использованием таможенного приходного ордера;
§ при выставлении требования об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 350 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) исчисление сумм таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате, производится таможенными органами.
Исчисление сумм таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате, производится в валюте Российской Федерации. При исчислении таможенных пошлин и налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой. Формулы для исчисления таможенных пошлин и налогов приведены в Приложении 4 к Методическим указаниям о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, утвержденным Распоряжением Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 27 ноября 2003 года №647-р «Об утверждении методических указаний о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам» (Приложение №!).
В некоторых случаях для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты. Статьей 326 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) определено, что в таких случаях следует применять курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей, действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
Исчисление таможенных пошлин и налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений производится в соответствии со статьей 327 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!).
1.4. СТАВКИ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, установленных законодательством.
В соответствии со статьей 3 Закона №5003-1 (Приложение №!) ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством Российской Федерации.
Для исчисления таможенных платежей согласно статье 325 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. При этом применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации и НК РФ. Исключение составляют случаи, когда при декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин и налогов, соответствующие этому классификационному коду. Исключение также составляют случаи применения единых ставок таможенных пошлин, налогов к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для личного пользования.
Таможенный тариф Российской Федерации, представляющий собой свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2001 года №830 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (Приложение №!).
Положение о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 года №718 «Об утверждении положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования» (Приложение №!).
Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 21 мая 1993 года №5005-1 «О введение в действие закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» (Приложение №!) предельные ставки ввозных таможенных пошлин Российской Федерации, применяемые к товарам, происходящим из стран, в торговле с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, установлены в размере 100 процентов от таможенной стоимости товара.
В том случае, когда товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации с нарушениями требований, установленных ТК РФ, и в отношении этих товаров не уплачены таможенные платежи, то суммы подлежащих уплате платежей определяются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы. Если же такой день установить невозможно, применяются ставки, действующие на день обнаружения таможенными органами таких товаров.