Реферат: Транспортный налог 14

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Т.е. для налоговых ставок определили только минимум и максимум, предоставив регионам самостоятельно устанавливать тарифы в пределах "вилки". Поэтому Тверские законодатели пришли к выводу, что для их области идеальным станет трехкратное увеличение минимальной ставки. Таким образом, для тверских владельцев "Жигулей" прежний налог увеличится более, чем в три раза - по червонцу за каждую машину.

Однако при принятии законодательных актов субъектами Российской Федерации должны учитываться нормы ст. 56-58 НК РФ, в частности о том, что льготы не могут носить индивидуального характера, а также не могут быть установлены с дискриминацией категорий плательщиков.

Налоговый период транспортного налога – календарный год. Срок уплаты – устанавливается законами субъектов РФ. Т.е. уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример . Срок уплаты налога за 2004 год — не позднее 20 января 2005 года.

Обязанности по уплате налога возникают с момента получения налогового уведомления от налогового органа.

Пример . Организация приобрела автомобиль мощностью 200 лошадиных сил в августе 2003 года (эта дата указана в договоре купли-продажи, справке-счете и документе о государственной регистрации транспортного средства). Налоговая ставка транспортного налога в год с 1 л.с. для такого автомобиля составляет 10 рублей за 1 л.с.

Организация (покупатель) должна исчислить и уплатить транспортный налог в сумме 833,33 рублей = 200 л.с. х 10 руб./л.с. х 5 мес./12 мес., где:

5 месяцев — срок, в течение которого автомобиль зарегистрирован на организацию (август-декабрь 2003 года); 12 месяцев — количество месяцев в налоговом периоде (в 2003 году).[4]

Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах, в том числе субъектов Российской Фе­дерации, вступают в силу не ранее чем по исте­чении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очеред­ного налогового периода.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в срок не позднее 1 июня года налогового периода и не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление на уплату налога пе­редается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если физическое лицо уклоняется от получения налогового уве­домления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление считается получен­ным по истечении шести дней с даты направле­ния заказного письма.

В налоговом уведомлении должны быть ука­заны сумма налога, подлежащая уплате за на­логовый период, расчет налоговой базы, а так­же срок уплаты налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, уста­навливаемым актами законодательства о нало­ге субъектов Российской Федерации.

Законом о налоге субъекта Российской Фе­дерации может быть предусмотрена уплата транспортного налога по одному сроку после окончания налогового периода, а также могут быть предусмотрены сроки уплаты авансовых платежей.

В случае изменения данных в сведениях о государственной регистрации транспортных средств и о налогоплательщике (лице, на кото­рое зарегистрировано это транспортное средство в течение налогового периода налоговый орган должен произвести перерасчет суммы налога по итогам налогового периода и напра­вить физическому лицу уточненное налоговое уведомление для доплаты налога или сообщить о сумме переплаченного налога.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогопла­тельщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сум­ма направляется в тот же бюджет, в который направлена излишнеуплаченная сумма.

По заявлению налогоплательщика и по реше­нию налогового органа сумма излишне уплачен­ного налога может быть направлена на испол-нение обязанностей ПО уПЛсНе najmlu», .._ ,

лату пеней, погашение недоимки, если эта сум­ма направляется в тот же бюджет, в который быяа^направлена излишне уплаченная сумма налога.__

Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недо­имка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о за­чете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогопла­тельщика. В случае наличия у налогоплательщи­ка недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным для уп­латы в тот же бюджет, возврат налогоплатель­щику излишне уплаченной суммы производит­ся только после зачета вышеуказанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате либо зачете суммы из­лишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты вышеуказан­ной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств того бюджета, в который произошла переплата, в течение одно­го месяца со дня подачи заявления о возврате.

Если граждане своевременно не были при­влечены к уплате налога, налог исчисляется не более чем за три предшествующих года. За та­кой же период допускается пересмотр плате­жей и направление на погашение задолженно­сти сумм излишне уплаченных (налогоплатель­щиком самостоятельно по ошибке или по при­чинам, связанным с действующим механизмом уплаты налога) и излишне взысканных (нало­говым органом в принудительном порядке) сумм налога по сравнению с подлежащими к уплате в соответствии с налоговым законода­тельством.

Обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица после получения налогово­го уведомления на уплату и прекращается с уп­латой этого налога.[5]

Обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена в срок, указанный в налоговом уведомлении.

За просрочку гражданами платежей по нало­гу начисляется пеня (которая рассматривается как компенсация потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов) в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки ре­финансирования Банка России за каждый день просрочки.