Реферат: Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году
во-первых, для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;
во-вторых, для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;
в-третьих, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.
Налоговая база налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров, предназначенных для физического лица.
При расчёте налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. При этом стоимость товаров определяется исходя из рыночных цен, а при государственном регулировании цен на эти товары - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.
В общем случае порядок определения налоговой базы можно представить в виде схемы:
Схема 2.1
= - -
Расчёт налоговой базы по ЕСН.
3. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы по ЕСН
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Выведены из под налогообложения также суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам: в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
От налогообложения освобождены суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счёт бюджетных источников организациями, финансируемыми за счёт средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый период. Не подлежат налогообложению: суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Налоговые льготы , предоставляемые по уплате ЕСН, имеют ярко выраженный социальный характер. От уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Кроме этого, от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%. При изменении численности работающих инвалидов и их доли в в общем фонде заработной платы производится соответствующий перерасчёт налога;
Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками которых являются указанные общественные организации инвалидов.
От уплаты налога также освобождаются индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II, III групп в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода.
4. Ставки налога и порядок применения регрессивной шкалы ставок ЕСН
Ставки социального налога носят регрессивный характер, то есть снижаются по мере увеличения дохода. При введении ЕСН ранее применяемая максимальная суммарная ставка уменьшилась с 39,5% (2001 г) до 26% в настоящее время.
Введение регрессивной шкалы должно было, по мнению авторов налоговой реформы, стимулировать организации к детализации теневых выплат в виде заработной платы, и таким образом увеличить налоговую социальных фондов, что в свою очередь позволило бы ещё сильнее уменьшить ставки налога и, таким образом, снизить общую налоговую нагрузку на предприятия. С другой стороны введение регрессивной шкалы серьёзным образом усложняет всю процедуру расчёта, уплаты налога. А также контроля со стороны налоговых органов.
Ставки социального налога для лиц, осуществляющих выплаты физическим лицам, представлены в таблице 4.1
Таблица 4.1
Ставки ЕСН для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования (в части общего социального страхования) | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федераль-ный |
Террито- риальные | ||||
| До 280000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
|
От 280001 до 600000 руб. |
К-во Просмотров: 169
Бесплатно скачать Реферат: Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году
| ||||