Реферат: Учет расчетных операций

Порядок расчетов по командировочным расходам должен устанавливаться на предприятии в полном соответствии с действующим законодательством:

– Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж (приказ Министерства финансов Украины от 13.03.98 № 59);

– Постановлением Кабинета министров Украины «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за рубеж», 1999 г., № 663 с изменениями и дополнениями.

В Украине срок командировки, размер суточных ограничивается. Предприятиям разрешено самостоятельно решать вопрос об оплате комфортных условий в пути и при проживании по месту командировки.

Командированному лицу возмещаются:

– суточные на основании отметок в командировочном удостоверении (18 грн./день);

– проезд к месту командировки и обратно;

– проживание на основании счетов;

– оплата за пользование постельными принадлежностями в пути (по квитанциям);

– почтово-телеграфные расходы (по квитанциям);

– дополнительные услуги в гостиницах;

– возмещение приобретенных ТМЦ (техническая литература, канцтовары, МБП) при условии их оприходования предприятием.

Бухгалтер обязан проверить законность командировки, обоснованность произведенных расходов и соответствие их утвержденным нормам.

Авансовый отчет утверждается руководителем и главным бухгалтером предприятия в сумме, принятой бухгалтером к учету. На лицевой стороне авансового отчета проставляется проводка. Указывается сумма, выданная под отчет.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому авансовому отчету. Его систематизация осуществляется в ведомости учета расчетов с подотчетными лицами. В этой ведомости отмечается сумма, выданная под отчет, принятая, как расходы предприятия, по утвержденному авансовому отчету, а также сальдо.

Каждая позиция ведомости заполняется в разрезе каждой суммы выданной под отчет. Итоги этой ведомости являются показателями синтетического учета.

В плане счетов для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен одноименный счет 372, по Д^т которого отражается дебиторская задолженность подотчетного лица, а по К^т — ее списание на расходы предприятия.

В журнале-ордере № 3 делаются проводки:

1) Выданы под отчет наличные деньги по расходному кассовому ордеру:

Д^т 372 К^т 301

2) Согласно авансовому отчету утверждены расходы подотчетного лица:

а) в связи с командировкой:

Д^т 91, 92, 93, 94, 99 К^т 63

б) в связи с приобретением МБП, технической литературы, канцтоваров:

Д^т 20, 22, 11 или счет расходов К^т 372

в) в связи с выделением суммы НДС по приобретенным ценностям и оплаченным расходам по жилью и проезду:

Д^т 641 К^т 372 ∑ НДС

3) По приходному кассовому ордеру принят остаток подотчетных сумм:

Д^т 301 К^т 372