Реферат: Зарплата при спецрежимах
Взносы включают в «филиальную» декларацию по вмененному налогу на основании таких документов:
составленного в произвольной форме расчета, в котором отражено распределение взносов;
копии платежного поручения об уплате общей суммы пенсионных взносов, заверенной инспекцией головного офиса.
Обратите внимание: такой порядок распространяется и на предпринимателей, которые работают на территории разных налоговых инспекций и подают туда отдельные декларации по ЕНВД.
Пенсионные взносы за сотрудников, а также фиксированные платежи за себя коммерсанты должны вносить в бюджет по месту жительства. Такой вывод следует из статьи 11 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (письмо УМНС по Московской области от 16 ноября 2004 г. № 05-16/27709). Взносы работников при расчете ЕНВД нужно распределить пропорционально налоговой базе.
В отношении фиксированных платежей действует такое правило: их можно учитывать при расчете единого налога по одному из мест осуществления деятельности (на выбор). Основанием для этого служит копия платежки, заверенная налоговой инспекцией по месту жительства.
Пример
ООО «Полюс» принадлежат два магазина – в Балашихе и Сергиевом Посаде Московской области. ЕНВД по розничной торговле фирма перечисляет соответственно на счета ИФНС по Балашихинскому и Сергиево-Посадскому районам. Cтраховые пенсионные взносы «Полюс» платит одной суммой – по месту своей регистрации в инспекции Балашихинского района.
Налоговая база по пенсионным взносам за I квартал составила:
– 150 000 руб. – по выплатам работникам в г. Балашихе;
– 50 000 руб. – по выплатам работникам в г. Сергиев Посад.
За январь, февраль и март в ИФНС Балашихинского района фирма перечислила страховые взносы в сумме 28 000 руб. ((150 000 руб. + 50 000 руб.) x 14%).
Бухгалтер составил расчет распределения пенсионных взносов между головной фирмой и ее обособленным подразделением так:
| Расчет суммы уплаченных за I квартал страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД | |||
| Наименование подразделения | Налоговая база по страховым взносам, руб. | Доля подразделения в общей сумме налоговой базы, % | Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
| Розничный магазин, г. Балашиха | 150 000 | 75 | 21 000 |
| Розничный магазин, г. Сергиев Посад | 50 000 | 25 | 7000 |
| Итого | 200 000 | 100 | 28 000 |
В декларацию по вмененному налогу, представленную в инспекцию г. Балашихи, бухгалтер ООО «Полюс» включил пенсионные взносы в сумме 21 000 руб. Инспектор поставил печать на копию платежного поручения об уплате этих взносов.
В декларацию по ЕНВД, представленную в инспекцию г. Сергиев Посад, фирма включила пенсионные взносы в сумме 7000 руб. К отчетности приложен расчет распределения взносов и копия заверенного платежного поручения.