Шпаргалка: Организация бухгалтерского финансового учета

90-1 «Выручка». По мере отгрузки по К отражается выручка от реализации продукции с учетом НДС и акцизов;

90-2 «Себестоимость продаж». В Д списываются все расходы, связанные с производством и реализацией;

90-3 «НДС». По Д отражаются суммы НДС, включенные в цену проданной продукции;

90-4 «Акцизы». По Д отражаются суммы акцизов, включенные в цену проданной продукции;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На нем отражается ФР по обычным видам деятельности. При закрытии отчетного периода сальдо, сформированное на субсчете 90-9, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»:

Д 90-9 К 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»– отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период;

Д 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» К 90-9– отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.

Записи по этим субсчетам нарастающим итогом с начала года. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов по прочим операциям. К счету 91 открываются субсчета:

91-1 «Прочие доходы». По мере поступления по К отражаются доходы по прочим операциям;

91-2 «Прочие расходы». В Д списываются все расходы по прочим операциям;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На нем отражается финансовый результат по прочим операциям. При закрытии отчетного периода сальдо, сформированное на субсчете 91-9, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»:

Д91-9 К 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Д99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» К 91-9– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Сумма условного расхода (дохода) отражается проводкой:

Д 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– начислена сумма условного расхода за отчетный период;

Д68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»– начислена сумма условного дохода за отчетный период.

УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ – сч. 09

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Д 09 К 68 "Расчеты по налогам и сборам"- отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

К 09 Д 68 "Расчеты по налогам и сборам"- отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с К 09 "Отложенные налоговые активы" Д 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ – сч. 77

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

К 77 Д 68 "Расчеты по налогам и сборам"- отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

Д 77 К 68 - отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается Д 77 К 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хоздеятельности, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам. Бухотчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из: -бухгалтерского баланса (ф.1);

- отчета о прибылях и убытках (ф. 2);