Статья: Взыскание налога с граждан
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению».
Налоговая ставка по налогу на доходы составляет 13%, в независимости от суммы полученного дохода, но по некоторым доходам ставка изменяется. Согласно ст.224 НК РФ:
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК РФ;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Следует обратить внимание, что существуют некоторые особенности при взыскании налогов с граждан. Граждане уплачивают земельный налог, налог на имущество и транспортный налог на основании налогового уведомления.
Так, согласно п.3 ст.363 НК РФ: «3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления».
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ: «4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления».
Согласно п.8 ст.5 закона «О налогах на имущество физических лиц» «8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа»
Таким образом, обязательства по уплате налогов могут быть исполнены в случае получения налогоплательщиком налогового уведомления из налоговой инспекции. Отсутствие налогового уведомления будет означать, что налогоплательщик не исполнил своих обязанностей по вине налоговой службы. Это освободит налогоплательщика от налоговой ответственности и от взыскания пени.
Направление налогового уведомления при взыскании земельного, транспортного и имущественного налога является обязательной процедурой. Нарушение налоговым органом своих обязанностей по направлению уведомления не влечет негативных последствий для налогоплательщика перед бюджетом.
Направление налогового уведомления не подменяет собой налогового требования. Налоговое требование направляется налогоплательщику в случае неисполнения гражданином обязанностей по уплате налога, возникших на основании налогового уведомления.
Неуплата гражданами налогов на основании уведомления влечет возникновение налоговой недоимки, что является основанием для выставления налогового требования. В НК РФ данные вопросы четко не урегулированы.
Взыскание налоговой недоимки может быть произведено налоговым органом на основании судебного приказа (ст.122 ГПК РФ), если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Согласно п.1 ч.1ст.23 ГПК РФ судебные приказы выдаются мировыми судьями без ограничения по размеру суммы, подлежащей взысканию.
Судебный приказ выносится без вызова налогоплательщика, но отменяется, если налогоплательщик представит в суд свои возражения относительно исполнения судебного приказа в течение 10 дней с момента получения приказа – ст.129 ГПК РФ.
В законе не указаны требования к содержанию возражений налогоплательщика относительно судебного приказа, ввиду, этого должник вправе лишь указать, что он не согласен с принятым судебным актом без представления каких-либо доказательств и без указания мотивов. Направление возражений является безусловным основанием для отмены судебного приказа. В этом случае налоговый орган вправе подать исковое заявление по общим правилам.
Интересно отметить, что в НК РФ даже не упоминается такой возможности для налоговой службы, как взыскание налогов путем подачи заявления о принятии судебного приказа против налогоплательщика. В ст.48 НК РФ говорится лишь о подаче искового заявления о взыскании налоговой недоимки с гражданина.