Дипломная работа: Акцизное налогообложение

Обратите внимание! Код деятельности организации по ОКВЭД в Декларации по акцизам включен в разд. 1.1 и 1.2.

А вот в декларациях по другим видам налогов он проставляется на титульных листах.

В разд. 2 по каждому виду подакцизного товара определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

Для этого сначала определяется общая сумма начисленного акциза по строкам 010, 030 и 040. Затем из полученной величины вычитаются суммы акцизов, которые организация имеет право заявить к вычету (это величины в строках 050, 060, 070, 080, 090, 091, 092 и 093).

Суммы акцизов в Декларации округляются до целых чисел.

По строкам 100 разд. 2 определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Если выявилась сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза к уплате, то сумма превышения указывается в строках 110 по видам подакцизных товаров.

Суммы акцизов к уплате в бюджет из строки 100 разд. 2 переносятся в разд. 1.1 и/или 1.2. Аналогичным образом в эти разделы переносятся и суммы акцизов к уменьшению.

Если в налоговый орган представляются документы, подтверждающие экспорт подакцизных товаров, налогоплательщик заполняет строки 120 (п. 7 ст. 198 НК РФ).

Декларация по акцизам на табачные изделия

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия заполняется организациями, которые совершали операции с табачными изделиями (ст. 182 НК РФ).

Эта Декларация также включает стандартный титульный лист и следующие разделы:

- разд. 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия". Этот раздел состоит из трех подразделов:

подраздел 2.1 "Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром";

подраздел 2.2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос";

подраздел 2.3 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет";

- разд. 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено";

- разд. 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия".

Кроме того, Декларация содержит еще шесть Приложений для расчета налоговой базы.

Приложения N 1 и 2 составляются при реализации на внутреннем рынке РФ сигарет и папирос и отдельно по всем остальным табачным изделиям.

Приложение N 3 оформляется, когда сигареты и папиросы были реализованы на экспорт, но при этом поручительства банка (банковской гарантии) нет.

В Приложении N 4 рассчитывается налоговая база по реализации табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов.

В Приложениях N 5 и 6 проводится расчет налоговой базы по экспортированным сигаретам и папиросам, по которым применение освобождения от налогообложения акцизами документально не подтверждено. При этом в Приложении N 5 отдельно показывается экспорт в Республику Беларусь, а в Приложении N 6 - весь остальной экспорт.

В тех случаях, когда налоговая база по акцизам исчисляется в натуральном выражении (в кг), она указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая в рублях, показывается с точностью до второго знака после запятой.

Заполнение раздела 2 Декларации

Информация, отражаемая в этом разделе, распределена на три подраздела, но строкам присвоена сквозная нумерация (010 - 230). В графе 2 указываются виды табачных изделий и операции, которые совершаются с этими табачными изделиями.

Подраздел 2.1 используется для расчета суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром. Налоговая база (в тыс. шт. и руб.) для этого раздела рассчитывается в Приложениях N N 2 и 3 к Декларации.

Из Приложения N 2 результаты расчета налоговой базы и акцизов переносятся в подраздел 2.1.

Так, в графу 5 (строки 020 и 070) подраздела 2.1 по сигаретам и папиросам переносятся соответствующие данные из Приложения N 2 (суммы строк 030 графы 7).

В графу 6 (строки 020 и 070) подраздела 2.1 переносится сумма строк 030 графы 8 из Приложения N 2.