Дипломная работа: Аналіз формування та використання прибутку підприємств нафтопереробної промисловості
Загальне виробництво бензину в Україні у січні-квітні 2005 року у порівнянні з ідентичним періодом минулого року знизилося на 11,4%. Окремо по нафтопереробних заводах мало місце зниження виробництва бензину на Лисичанському нафтопереробному заводі на 22,4%,також на Кременчуцькому НПЗ на 12,0. Досить потужне збільшення виробництва бензину спостерігається на Херсонському нафтопереробному заводі на 55,2%.(табл. 2.6)
Повний галузевий рейтинг нафтогазового сектору промисловості 2004 року зображено у таблиці 2.4.[Гвардия 500,№2 2005,с.57]
Таблиця 2.4 Основні економічні показники нафтогазового сектору України (2004 рік)
| Компанія | Чистий доход (тис.грн.) | Чистий прибуток (тис.грн.) | Активи (тис. грн) | Персонал чел. | Рентабельність Продажу % | Рентабельність активів % |
| Нафтогаз України | 12792136 | -1927538 | 7973702 | 641 | -15,07 | -24,17 |
| ТНК-Україна | 8891158 | 7974 | 2708289 | 368 | 0,09 | 0,29 |
| Укртат-Нафта | 8169200 | 110529 | 2761905 | 4104 | 1,35 | 4,00 |
| Лінос | 7767060 | 764 | 1598758 | 3968 | 0,01 | 0,05 |
| Укртрансгаз | 5299521 | 29365 | 16870986 | 28521 | 0,55 | 0,17 |
| Укр-Нафта | 4362132 | 1347207 | 8195562 | 22683 | 30,88 | 16,44 |
| НПК-Галичина | 3075211 | 7481 | 744956 | 1634 | 0,24 | 1,00 |
| Альянс-Україна | 2469917 | 10758 | - | 4072 | 0,44 | - |
| Нафто-хімік Прикарпаття | 2275728 | 18926 | 769642 | 1655 | 0,83 | 2,46 |
| Лукойл-Україна | 963479 | 4942 | 445980 | 1036 | 0,51 | 1,11 |
| Чорноморнафтогаз | 521613 | 45047 | 1681198 | 3409 | 8,64 | 2,68 |
| "Альфа-нафта" | 2240051 | -37813 | 448871 | 211 | -1,69 | -8,42 |
| Галнафтогаз | 1577813 | 17055 | 530841 | 2318 | 1,08 | 3,21 |
| Укрнафтопродукт | 1229675 | -1387 | 236958 | 61 | -0,11 | -0,59 |
| Оптима-Трейд | 1214205 | 5393 | 699320 | 76 | 0,44 | 0,77 |
| Укртранснафта | 1091151 | 195283 | 3817340 | 6800 | 17,90 | 5,12 |
| Гефест | 753460 | 3471 | 98294 | 778 | 0,46 | 3,53 |
Обов’язково треба проаналізувати ситуацію на ринку нафтопродуктів, яка склалася на початку 2005 року. На Україні головним фактором росту цін є різке (більш ніж на половину) з початку 2005 року збільшення вартості нафти, що ввозиться до країни. На це вплинули ріст біржової ціни на нафту, ріст російського експортного мита, ріст податкового навантаження на українських товаровиробників, а також збільшення залізничних тарифів на перевозку нафти та нафтопродуктів.
Перейдемо до розгляду утворення прибутку у нафтопереробнiй промисловостi. Прибуток нафтопереробного пiдприємства представляє собою у спрощеному виглядi рiзницю мiж виручкою вiд реалiзацiї продукцiї за оптовими цiнами пiдприємства та її собiвартiстю. Прибуток вiд реалiзацiї продукцiї має назву реалiзацiйного, крiм нього у пiдприємства може утворюватися позареалiзацiйний прибуток вiд iншої господарської дiяльностi. Загальна сума прибутку залежить вiд обсягу виработки та реалiзацiї продукцiї у натуральному виразi, структури продукцiї, що виробляється, рiвня цiн та собiвартостi. Основнi шляхи збiльшення маси прибутку пов’язанi зi збiльшенням кiлькостi та якостi продукцiї, зi зниженням витрат на її виробництво. Прибуток є узагальнюючим показником фiнансово-господарської дiяльностi пiдприємства та галузi у цiлому, який охоплює як виробництво так i реалiзацiю продукцiї. Разом з тим, прибуток це не тiльки показник, але й джерело коштiв для вдоволення потреб пiдприємств, галузi та виробництва у цiлому.
Процес формування прибутку нафтопереробної промисловостi вiдбувається пiд впливом показника витрат i доходiв галузi.
До собiвартостi продукцiї входять: витрати безпосередньо пов’язанi з випуском продукцiї, витрати на дослiдження нових видiв продукцiї, витрати пов’язанi з покращенням якостi продукцiї, з вдосконаленням технiки, технологiї, органiзацiї виробництва, якi здiйснюються у русi виробничого процесу (за винятком витрат, що здiйснюються за рахунок капiтальних вкладень), витрати на покращання умов працi, технiки безпеки, пiдвищення квалiфiкацiї робiтникiв, витрати на збут.
Розглянемо структуру собiвартостi продукцiї за окремими технологiчними процесами.(табл. 2.5)
Таблиця 2.5 Структура собiвартостi за окремими технологiчними процесами
| Собiвартiсть продукцї | Технологiчнi процеси | |||||
| АВТ | Каталiтичний крекiнг | Глибока депарафiнiзацiя масел | Алкiлiрування | Полмерiзацiя етилену | Виробництво бутадiєну | |
| Сировина та основнi матерiали | 86 | 57 | 49 | 47 | 72 | 60 |
| Реагенти, каталiзатори та iнiцiатори | - | 12 | 4 | 7 | 2 | 1 |
| Енергетичнi витрати | 6 | 9 | 24 | 26 | 11 | 30 |
| Амортизацiя та поточний ремонт основних фондiв | 3 | 16 | 14 | 13 | 5 | 2 |
| Заробiтня платня та iн. | 5 | 6 | 9 | 7 | 10 | 7 |
Структура собiвартостi продукцї нафтохiмiчних виробництв розрiзняється. Нафтохiмiчнi виробництва вiдрiзняються за показниками матерiало-, енерго-, та капiталомiсткостi. Для виробництва бiльшостi полiмерiв характерними є високi витрати на сировину, якi складають 70-85% собiвартостi. У виробництвi мономерiв витрати на сировину скорочуються, але рiзко збiльшуються витрати на енергiю, допомiжнi матерiали, амортизацiю та поточний ремонт. За деякими процесами витрати на амортизацiю та поточний ремонт складають 30%.
Собiвартiсть одиницi товарної продукцiї по заводах коливається у достатньо великих розмiрах, що викликано розбiжностями у цiнах на вхiдну сировину, структури та якостi вхiдної сировини, ступенем використання сировинних ресурсiв.
Нафтопереробнi пiдприємства сплачують наступнi податки, якi вiдносяться на повну собiвартiсть продукцiї: плата за землю, комунальний податок, податок на геологорозвiдувальнi роботи, плата за воду, податок з власникiв транспортних засобiв, плата за використання радiочастот, збiр за забруднення навколишнього середовища.
Основою зниження собiвартостi продукцiї є технiчний прогрес. Будiвництво потужних та комбiнованих установок дозволяє значно скоротити капiтальнi витрати, а звiдси собiвартiсть продукцiї за статтями: амортизацiя, поточний ремонт, а також пов’язанi з управлiнням виробництвом, при цьому значно скорочуються витрати на енергiю та робiтничу силу. Повного ефекту можна досягти при умовi змiцнення потужностi технологiчних установок по всьому технологiчному ланцюгу. Вдосконалення схем автоматизацiї виробництва в результатї збїльшення стабїльностї роботи установок забезпечують рост виробки продукцiї, скорочення норм расходу енергетичних та матерiало-технiчних засобiв, звiдси – зниження собiвартостi продукцiї.
Великi резерви мiстяться в удосконаленнi органiзацiйної структури виробництва, методiв управлiння, покращаннi матерiало-технчiного постачання. Значнi можливостi зниження собвiартостi продукцiї пов’язанi зi скороченням витрат на обслуговування та управлiння пiдприємством. Абсолютна сума цих витрат по мiрi збiльшення та ускладнення виробництва набуває росту. Але цей зрiст може бути набагато меньшим за умови збiльшення економiчностi управлiння: збiльшеннiпродуктивностi управлiнської працi, правильного нормування цiєї працi та скорочення апарату управлiння на цiєї основi.
Формування прибутку у нафтопереробнiй галузi вiдбувається не тiльки пiд впливом показника витрат промисловостi, але й доходiв. Доходи нафтопереробної промисловостї України в спрощенiй формi складаються з послуг по переробцi нафти, продажу нафти та нафтопродуктів, продажа енергоресурсів стороннім споживачам, iншi продажи, власна продукцiя, дохiд вiд дiяльностi соцiальної сфери i т.д.
Головною вiдмiннiстю у формуваннi доходiв нафтопереробних пiдприємств України є те, що у складi доходiв наявна оплата послуг з переробки нафтопродукта, яка займає майже той рівень, що його реалiзацiя. Сучасна економiчна ситуацiя у нафтопереробнiй галузi склалася таким чином, що нафтопереробнi заводи України у бiльшостi своїй працюють на умовах давальницької сировини, яку постачають близько 250 фiрм т.б. право власностi на нафтопродукт, за виключенням тiєї його частини, яка надається виконавцю (нафтопереробному пiдприємству) належить замовнику. Оплата за наданi виконавцем послуги з переробки нафти за узгодженням сторiн може виконуватись: у грошовiй формi, частиною давальницької сировини, частиною готової продукцiї, яка виготовлена з давальницької сировини, або з використанням одночасно усiх трьох форм оплати.
Розглянемо процес утворення прибутку нафтопереробних підприємств України за 2001-2004 роки. Об’єктом нашого дослідження будуть наступні нафтопереробні підприємства: ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття", ВАТ "Лукойл-Одеський нафтопереробний завод", ВАТ "Нафтопереробний комплекс Галичина", ВАТ "Херсонський нафтопереробний комплекс". Ми обрали прибуткові підприємства, так як решта – "Лисичанський нафтопереробний завод" працював збитково впродовж усього періоду,що досліджується, "Кременчуцький нафтопереробний завод" – впродовж достатньо довгого періоду був на модернізації.
Наведемо спочатку основні фінансові показники вітчизняних нафтопереробних заводів за 1999-2004 роки.(табл.2.6)
Таблиця 2.6 Основні фінансові показники нафтопереробних заводів України (тис.грн.) (1999- 2004 р.р.)
| Назва показника | Період | Назва підприємства | |||
| ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" | ВАТ "Лукойл- Одеський нафтопереробний завод" | ВАТ "Нафтопереробний комплекс Галичина" | ВАТ "Херсонський нафтопереробний комплекс" | ||
| Виручка | 1999 | 188028 | 111635 | 327929 | 50885 |
| 2000 | 192730 | 211824 | 207478 | 70815 | |
| 2001 | 229470 | 667243 | 458146 | 161645 | |
| 2002 | 40684,9 | 391228 | 448351 | 230582,5 | |
| 2003 | 1148541,2 | 628341,7 | 2129452,7 | 128804,3 | |
| 2004 | 1282967,8 | 3857300,5 | 146972 | ||
| Чистий доход | 1999 | 162026 | 94307 | 251443 | 45600 |
| 2000 | 168417 | 43657 | 167751 | 59378 | |
| 2001 | 213399 | 175045 | 379836 | 144802 | |
| 2002 | 331959 | 141576 | 347329 | 195896,1 | |
| 2003 | 961835 | 148437,9 | 1646934,3 | 110762,6 | |
| 2004 | 2276000 | 150417,7 | 3149515,7 | 134147,3 | |
| Чистий прибуток | 1999 | 16511,4 | -53574,0 | 41214,7 | -5521,3 |
| 2000 | 11720,5 | -17038,4 | 3153,1 | -219,3 | |
| 2001 | 1031,2 | 776,9 | 35,4 | 7426,2 | |
| 2002 | -221,2 | -1483,3 | 2648 | 5173,9 | |
| 2003 | 25410,5 | 489,6 | 23291,1 | 3588,0 | |
| 2004 | 18900,0 | -1923,3 | 8111,6 | 20,0 | |
| Кредиторська заборгованість | 1999 | 8010 | 5055 | 15787 | 54659 |
| 2000 | 17531 | 6362 | 26595 | 46483 | |
| 2001 | 55141,5 | 24688 | 18488 | 54879 | |
| 2002 | 60131,3 | 16716 | 16030 | 21457,9 | |
| 2003 | 247952 | 14688,3 | 322466 | 12914,1 | |
| 2004 | 6274 | 241554,3 | 23236,8 | ||
| Дебіторська заборгованість | 1999 | 45181 | 4504 | 17651 | 18926 |
| 2000 | 24851 | 73607 | 53361 | 13461 | |
| 2001 | 46508,1 | 20931 | 25324 | 16245 | |
| 2002 | 63736,1 | 10562 | 17172 | 5527 | |
| 2003 | 237298,6 | 58251,1 | 293822,5 | 1961,9 | |
| 2004 | 12114 | 216620,1 | 7641,7 | ||
Проаналізуємо дані таблиці 2.6 за кожним окремим фінансовим показником нафтопереробних підприємств України у динаміці. Окрім цього, співставимо кожен фінансовий показник окремого підприємства з аналогічним показником інших нафтопереробних заводів, таким чином зробимо внутрішньогалузеві порівняння. Порівняння показників одного підприємства може демонструвати покращення ситуації, у той час, як внутришньогалузеві співставлення можуть засвідчувати про відносно погані результати підприємства по галузевим міркам.
Першим показником , який ми проаналізуємо буде показник виручки від реалізації продукції. Виручка від реалізації продукції є досить інформативним показником, економічна сутність якого полягає у тому, що це перше і головне джерело грошових надходжень від операційної діяльності. Отримання виручки від реалізації продукції є першим необхідною умовою досягнення прибутковості підприємством, тому, що сума отриманого прибутку в більшій мірі залежить від суми отриманого доходу від реалізації а також є свідченням того, що підприємство виготовляє продукцію, яка відповідає усім необхідним споживчим властивостям та крім того, є конкурентноспроможною. Найбільшого рівня показник виручки від реалізації продукції станом на 1999 рік досяг на нафтопереробному підприємстві " Нафтопереробний комплекс – Галичина" – 327 929 тис. грн. ВАТ "Нафтопереробний комплекс – Галичина" характеризується сталим ростом показника виручки від реалізації продукції впродовж 1999 – 2002 років. У 2000 та 2001 роках найбільшого значення показника виручки від реалізації досягає ВАТ "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод", значення цього показника склало – 2118,24 тис. грн. та 66724,3 тис.грн відповідно. У 2002 році лідирує знов "НПК-Галичина" – показник виручки від реалізації склав у неї 448 351 тис.грн. Нафтопереробний комплекс Галичина досяг найкращого результату у 2003 році за показником виручки від реалізації – 2129452,7 тис. грн. Херсонський нафтопереробний комплекс мав у 2003 році найменший результат у сумі – 128804,3 тис. грн.
Перейдемо до аналізу показника чистого доходу. Цей показник є очищеною від непрямих податків формою виручки від реалізації продукції та дозволяє більш правильно оцінити величину отриманого доходу від реалізації. Найбільший рівень показника чистого доходу у 1999 році належить підприємству-лідеру цього року – ВАТ "НПК-Галичина" і він склав – 251443 тис. грн. Необхідно підкреслити, що у 2000 році спостерігається збільшення за показником виручки від реалізації одеського нафтопереробного заводу, але найбільшого розміру за показником чистого доходу досяг ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" – 168417 тис.грн. В зазначених 2001 та 2002 роках найбільшого розміру за критериєм значення досліджуваного показника має ВАТ "НПК – Галичина" – 379836 тис. грн. та 347329 тис. грн. відповідно. У 2003 році найбільший рівень чистого доходу було досягнуто нафтопереробним комплексом Галичина – 1646934,3 тис.грн, найменьший результат за цим показником отримав Херсонський нафтопереробний завод – 110762,6 тис. грн. Нафтопереробні підприємства у 2004 році отримали наступні результати за показником чистого доходу: найбільший результат "Нафтохімік Прикарпаття" – 25410,5, найменьший результат отримав "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод" - 489,6 тис. грн.
Показник чистого прибутку звичайно є якiсним індикатором результативності фінансово-господарської діяльності та характеризує остаточний прибуток підприємства, який залишається у його розпорядженні і є об’єктом подальшого розподілу. У 1999 році прибутковою позначилася діяльність двох підприємств: ВАТ "НПК-Галичина" – 41215 тис.грн та ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" – 16511 тис.грн. Наступного 2000 року ситуація залишилась незмінною з тією лише різницею, що лідерство підхопив "Нафтохімік Прикрпаття", рівень його показника чистого прибутку склав 11721 тис.грн. Станом на 2001 рік жодне з підприємств не було збитковим. Найбільшого рівня чистого прибутку у 2001 та 2002 роках досягло ВАТ "Херсонський нафтопереробний комплекс" у розмірі – 7426 тис. грн. та 51739 тис.грн. Щодо збитковості 2002 року, то такою позначилася фінансово-господарська діяльність підприємств ВАТ"Нафтохімік Прикрпаття" у розмірі 221 тис. грн та ВАТ "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод" у розмірі 1483 тис.грн. Звідти ми можемо зробити висновок про те, що високі показники доходу від реалізації продукції не завжди є гарантом прибуткової роботи підприємств, більш того будь-які показники доходу завжди повинні співпадати з правильною витратною політикою підприємств, про що далі буде неодноразово наголошуватися. Станом на 2003 рік найбільшу величину чистого прибутку здобув ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" – 25410,5 тис.грн., найменшою сумою позначився ВАТ "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод" – 489,6 тис.грн. Станом на 2004 рік нафтопереробні підприємства отримали наступні результати: Нафтохімік Прикарпаття дав найкращий результат за чистим прибутком – 18900,0 тис. грн., збитково спрацювало в цьому році "Лукойл-Одеський нафтопереробний завод", його збиток склав -1923,3 тис. грн.
Аналітичну роботу з дослідження формування прибутку нафтопереробних підприємств України продовжимо у вигляді більш детального аналізу фінансового результату від звичайної діяльності нафтопереробних підприємств України. (табл. 2.7)
Таблиця 2.7 Фінансові результати від звичайної діяльності нафтопереробних підприємств України за 1999-2004р.р.(тис.грн.)
| Назва показника | Період | Назва підприємства | |||
| ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" | ВАТ "Лукойл- Одеський нафтопереробний завод" | ВАТ "Нафтопереробний комплекс Галичина" | ВАТ "Херсонський нафтопереробний комплекс" | ||
| Фінансовий результат від операційної діяльності | 1999 | 25675,4 | -48063,0 | 53602,1 | -383,9 |
| 2000 | 21091,7 | -16692,7 | 2508,0 | 3717,1 | |
| 2001 | 3457,1 | -1335,1 | 1822,1 | 12131,2 | |
| 2002 | 5974,0 | 3719,8 | 14308,3 | 13071,8 | |
| 2003 | 30395,9 | 11911 | 27906,7 | 9282,6 | |
| 2004 | 6306,3 | -9098,6 | 8681,1 | ||
| Фінансовий результат від іншої діяльності | 1999 | 1438,8 | -5510,0 | -1251,3 | -1648,8 |
| 2000 | -4367,2 | 26,3 | 3129,8 | -108,9 | |
| 2001 | -1087,7 | 2000,5 | -1502 | -3217,3 | |
| 2002 | -2466,3 | -507,3 | -6537,8 | -2603,5 | |
| 2003 | -4610,1 | 1877,7 | -2521,6 | 1519,8 | |
| 2004 | -507,4 | 15110,3 | -6779,5 | ||
| Фінансовий результат від звичайної діяльності | 1999 | 27114,2 | -53574,0 | 52350,8 | -2032,7 |
| 2000 | 16724,5 | -16666,4 | 5637,8 | 3608,2 | |
| 2001 | 2369,4 | 665,4 | 320,1 | 8913,9 | |
| 2002 | 3507,7 | 3212,5 | 7770,5 | 10468,3 | |
| 2003 | 25785,8 | 13788,7 | 25385,1 | 7762,8 | |
| 2004 | 5798,9 | 6011,7 | 1901,6 | ||
| Чистий прибуток | 1999 | 16511,4 | -53574,0 | 41214,7 | -5521,3 |
| 2000 | 11720,5 | -17038,4 | 3153,1 | -219,3 | |
| 2001 | 1031,2 | 776,9 | 35,4 | 7426,2 | |
| 2002 | -221,2 | -1483,3 | 2648 | 5173,9 | |
| 2003 | 25410,5 | 489,6 | 23291,1 | 3588,0 | |
| 2004 | 189,00 | -1923,3 | 8111,6 | 20,0 | |
Як вже було зазначено вище нафтопереробна галузь України представлена 6 нафтопереробними компаніями, і в порівнянні з іншими галузями промисловості в останні декілька років стала однією з найбільш прибуткових, що пов’язано з приватизацією вітчизняних нафтопереробних підприємств провідними компаніями Росії та Казахстану. Для аналізу показників прибутку нами було обрано 4 нафтопереробних завода України.
Аналізуючи фінансові дані нафтопереробних підприємств, наведених у таблиці 2.7 і дослідивши динаміку показників прибутку ми можемо зробити висновок, що станом на 1999 рік прибутковою роботою позначилося 2 нафтопереробних завода (далі НПЗ) з 4 підприємств, а саме – ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" та ВАТ "Нафтопереробний Комплекс – Галичина". У подальшому (2000 рік) прибутковими залишилися вищеназвані підприємства. Щодо стану обраних підприємств на 2001 рік, то прибутковими були усі з обраних НПЗ. У 2002 році збитковим були ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" та ВАТ"Лукойл – Одеський НПЗ". Станом на 2004 рік збитково працював "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод"
Розглядаючи динаміку фінансових результатів обраних НПЗ за період від 1999 до 2004 року можна зробити висновок про те, що прибуток від звичайної діяльності більшості вищеназваних суб’єктів господарювання був отриман виключно за рахунок операційної діяльності. Зокрема, у 2002 році ВАТ "Херсоннафтопереробка" у якості фінансового результату від операційної діяльності отримала суму прибутку у сумі 13071,8 тис. грн. Відповідно прибуток від звичайної діяльності у 2002 році склав 10468,3 тис. грн. За даними розрахунками негативний вплив на формування фінансового результату, а саме – зменшення прибутку від звичайної діяльності, спричинили збитки від іншої операційної діяльності. Згідно стандартів ПСБО України щодо збитків від іншої операційної діяльності, можна зробити висновок , що станом на 2002 рік на ВАТ "Херсоннафтопереробка" мали місце сумнівні, безнадійні борги, та втрати від знецінення запасів, виплата штрафів та взагалі превалювання усіх витрат від операційної діяльності (крім витрат, що входять до собівартості продукції, робіт, послуг) над доходами від іншої операційної діяльності. Це підтверджується наявністю у звіті про фінансові результати фінансових витрат у сумі 3010,6 тис. грн.., а також інших витрат у сумі 413,2 тис. грн..
Аналізуючи показник фінансового результату від операційної діяльності за 2002 рік серед обраних НПЗ (табл. 2.3) ми можемо зробити висновок про те, що найбільшої величини прибутку від операційної діяльності досяг ВАТ "Нафтопереробний комплекс –Галичина" – 14308,3 тис.грн., далі йде ВАТ "Херсоннафтапереробка" – 13071,8 тис. грн і останне місце займає ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" – 5974 тис.грн.