Дипломная работа: Анализ кредиторской задолжности и её влияние на финансовое состояние организации

Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности организации по форме № 1

Наименование показателя	Код строки	Качественные сдвиги					Структурные сдвиги
		на начало квартала, тыс. р.	на конец квартала, тыс. р.	абсолютное изменение (+, -)	относительное отклонение (+, -)	в % к итогу на начало квартала	в % к итогу на конец квартала	Абсолютно отклонение (+, -)
Кредиторская задолженность
Всего в том числе	620	А1	В1	В1 – А1 = С1	(В1 / А1) - 100% = D1	(А1 * 100%) / Аi = Е1	(В1 * 100%) / Вi = F1	F1 – E1
поставщики и подрядчики	621	A2	В2	В2 – А2 = С2	(В2 / А2) - 100% = D2	(А2 * 100%) / Аi = Е2	(В2 * 100%) / Вi = F2	F2 – E2
задолженность перед персоналом организации	622	А3	В3	В3 – А3 = С3	(В3 / А3) - 100% = D3	(А3 * 100%) / Аi = Е3	(В3 * 100%) / Вi = F3	F3 – E3
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	А4	В4	В4 – А4 = С4	(В4 / А4) - 100% = D4	(А4 * 100%) / Аi = Е4	(В4 * 100%) / Вi = F4	F4 – E4
Задолженность по налогам и сборам	624	А5	В5	В5 – А5 = С5	(В5 / А5) - 100% = D5	(А5 * 100%) / Аi = Е5	(В5 * 100%) / Вi = F5	F5 – E5
прочие кредиторы	625	А6	В6	В6 – А6 = С6	(В6 / А6) - 100% = D6	(А6 * 100%) / Аi = Е6	(В6 * 100%) / Вi = F6	F6 – E6
итого краткосрочные обязат.	∑	∑ Аi	∑ Вi	∑ Сi	∑ Di	100	100	-

На основании данных таблицы 2.1 (таблица 2.1) можно определить долю краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия ([1], с. 18, формула (2.15))

ДКЗ = (стр. 620 ф. 1 / стр. 700 ф. 1) * 100 %, (2.1)

где ДКЗ– кредиторская задолженность по дебиту;

стр.620 ф.1- строка бухгалтерского баланса;

стр.700 ф.1- строка бухгалтерского баланса.

Движение кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Суммы, отраженные по строке 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строке 240 и 230 соответственно. Сумма строке 230 и 240 формы № 5 в балансе приводится обобщенно по строке 620.

Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе кредиторской задолженности.

При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 формы № 5. С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы № 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе "Возникло". По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе "Погашено".

Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (строка 622). В разделе 2 она раскрывается справочно с позиций вексельного обращения, отражающего:

- задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам.

Значительная доля этого вида расчетов между организациями - контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности организации.

2.2 Методика анализа оборачиваемости кредиторской задолженности

На втором этапе анализа кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости .

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет сделать выводы:

- о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

- об уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

- о возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный период, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период.

Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к ср?