Дипломная работа: Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль

п/п

Наименование теста

(вопроса)

Вариант

ответа

Выводы аудитора

1 Имеются ли на предприятии в наличии законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

Нет

Предприятию необходимо

приобрести законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

2 Имеется ли на предприятии работник, ответственный за правильность исчисления и уплаты налогов

Нет

Необходимо внести соответствующее предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях предприятия 3

Контролирует ли главный

бухгалтер правильность

налоговых расчетов

Нет Необходимо выяснить, кому поручено осуществление контроля 4

Разработана ли учетная

политика для целей налогообложения

Да

Проверить наличие приказа по учетной политике для целей налогообложения. 5 Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Признаются ли доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления) Да

Необходима проверка определения выручки для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 271 НКРФ

6

Записан ли в учетной политике для целей налогообложения предприятия порядок оценки запасов материальных ресурсов,

списываемых на производство

Да

Необходима проверка фактического порядка оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство 7 Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации нематериальных активов Да Необходима проверка фактического порядка амортизации нематериальных активов 8 Установлен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации по основным средствам Да- Необходима проверка фактического порядка начисления амортизации по основным средствам 9 Предусмотрено ли в учетной политике предприятия создание резервов предстоящих расходов и платежей, в частности резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Да Необходима проверка фактического порядка создания резервов предстоящих расходов и платежей и его соответствие ст.224 и 267 НК РФ 10 Отражен ли в учетной политике предприятия способ учета затрат по ремонту ОС Да Необходима проверка фактического способа учета затрат по ремонту ОС и соответствие ст. 260 НКРФ 11 Имеется ли на предприятии смета представительских расходов на год

Да

Необходима проверка фактического порядка определения суммы представительских расходов 12 Установлены ли на предприятии нормы и нормативы на командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу

Да

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам (ст. 264 НКРФ) 13 Установлен ли лимит по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Да

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам 14 Установлен ли порядок списания потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров Да Необходима проверка фактического списания потерь 15

Учитывается ли с целью налогообложения стоимость безвозмездно полученного

имущества от других предприятий

Да

Необходимо оценивать стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам 16 Определен ли порядок ведения налогового учета амортизируемого имущества и операций с основными средствами Да Необходимо определить сумму убытков от продажи амортизируемого имущества и количество месяцев, в течение которых сумма убытка должна быть включена в -состав внереализационных расходов и сумму расходов, приходящихся на каждый месяц 17 Определен ли перечень прямых затрат и порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Да

Проверить фактическое распределение прямых расходов на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, товары отгруженные в соответствии со статьей 319 НК РФ 8 Определен ли порядок определения расходов по торговым операциям Да

Проверить, что расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся покупная стоимость товара и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя товаров. Все

остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы распределяются на остаток товара на складе и на реализованный товар по среднему проценту

19 Осуществляется ли перенос убытка на будущее Да Проверить наличие документов, подтверждающих убыток в предыдущих налоговых периодах. Убедиться, что совокупная сумма переносимого убытка соответствует налоговой базе, исчисленной в соответствии со ст.274 НКРФ (п.2 ст.283 НКРФ) 20 Определяются ли доходы и расходы на основании первичных документов и документов налогового учета Да Проверить соответствие определения доходов ст. 249, 250 и 251 НК РФ, произведенных расходов ст.252,253-264, 270 НК РФ 21 Учитываются ли доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ Да Проверить фактическое определение доходов для целей налогообложения 22 Установлена ли налоговая ставка в размере 20% Да Проверить фактическое применение налоговой ставки, соблюдение ст. 284 НКРФ 23 Соблюдаются ли установленные сроки уплаты налога Да- Проверить порядок исчисления налога и авансовых платежей в соответствии со ст. 286 НК РФ