Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций

Расторжение договора аренды возможно и при отсутствии взаимного согласия сторон. Сторона, требующая расторжения договора, может обратиться в суд с иском о расторжении договора аренды, но только в случаях, предусмотренных статьей 452 ГК РФ. При получении отказа на данное предложение, или если ответ вообще не был получен в срок, указанный в предложении, а при его отсутствии – в 30 – дневный срок, заинтересованная сторона может обратиться в суд.

Договор аренды может быть расторгнут по решению суда или по требованию одной из сторон, например арендодателя.

Договоры аренды повсеместно и повседневно заключаются, в их регулировании мы можем ссылаться лишь на Гражданский кодекс Российской Федерации гл. 34, Налоговый кодекс Российской Федерации гл. 21, 25, 30, Положения по бухгалтерскому учету: пункт 11 ПБУ 9/99, пункт 15 ПБУ 9/99, пункт 8 ПБУ 9/99 и отношения финансовой аренды на Федеральный закон «Об аренде».

Распространенность и актуальность данного договора обусловлена развитием сложных финансовых механизмов на данном этапе роста российской экономики, и, в частности, мелкого и среднего российского бизнеса. Активы небольших предприятий не всегда могут позволить себе приобретать необходимые имущество и оборудование в собственность. За нехваткой собственных средств, целесообразно заключение договора аренды, и получение данного имущества во временное пользование. Тем более что по окончании действия договора арендатор может выкупить арендуемое имущество у арендодателя, если это установлено договором.

Данная тема актуальна в том плане, что арендные операции применяется в отношениях юридических лиц между собой. Юридические лица взаимодействуют с гражданами, используя форму договора аренды, для удовлетворения их личных и бытовых потребностей. Государство и муниципальные образования также оценили преимущества, которые предоставляет аренда: сохраняя право собственности на имущество, арендодатель получает определенный источник дохода.

Теоретическую основу данной дипломной работы составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету.

Многие авторы в своих книгах затрагивают проблемы, касающихся бухгалтерского и налогового учета арендных операций их признания. Например, Багданов Д. Р. «Бухгалтерский учет» были исследованы следующие вопросы: учет затрат по содержанию переданного в аренду имущества, учет санкций, предъявляемых арендатору. Морозова Ж. А. «Риэлтерские организации: бухгалтерский учет и налогообложение» были исследованы следующие вопросы: учет страхования арендованного имущества. Худалеев В. В. «Налоги и налогообложение» были исследованы следующие вопросы: исполнение обязанностей налогового агента при аренде государственного имущества, особенности налогового учета при аренде имущества у физических лиц. Кошинов В. Я. «Налоговый учет: пособие для бухгалтера» были исследованы следующие вопросы: налог на имущество арендодателя, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Исследование данной темы меня заинтересовало тем, что она является актуальной на сегодняшний день и подтверждается, что арендные операции являются самыми главными при заключении договора между арендатором и арендодателем.

Целью дипломной работы является рассмотреть особенности ведения бухгалтерского и налогового учета по операциям, связанным с арендой.

Дипломная работа состоит из трех частей.

В первой части дипломной работы рассмотрены следующие вопросы:

1) Бухгалтерский учет арендодателя. Учет передачи имущества в аренду;

2) Учет затрат по содержанию переданного в аренду имущества;

3) Учет затрат, связанных с улучшением переданного в аренду имущества;

4) Бухгалтерский учет арендатора. Учет арендованного имущества;

5) Учет затрат, связанных с улучшением арендованного имущества.

Во второй части рассматриваются следующие вопросы:

1) Налоговый учет у арендодателя. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на имущество. Налог на прибыль;

2) Налоговый учет операций по сдаче в аренду имущества, полученного в доверительное управление;

3) Налоговый учет у арендатора. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на прибыль;

4) Особенности налогового учета при аренде имущества у физических лиц.

В третьей части дипломной работы рассмотрены оформление счет – фактуры, заполнение регистров, отражение арендных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Задачи дипломной работы:

1) рассмотреть особенности бухгалтерского учета передачи имущества в аренду;

2) рассмотреть особенности ё налогового учета при аренде имущества у физических лиц;

3) как учитывается налог на добавленную стоимость арендуемого имущества;

4) как учитывается налог на прибыль.

1. Бухгалтерский учет

1.1 Бухгалтерский учет арендодателя. Учет передачи имущества в аренду

В положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6 / 10, утвержденном приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26 н, отсутствует раздел, посвященный аренде. Единственным документом, который в настоящее время регулирует порядок бухгалтерского учета основных средств, являются Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 года № 91 н.