Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учёт расчётов в коммерческой организации

Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 91 субсчет "Прочие расходы"

- 40 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие расходы".

В течение года организация за счет чистой прибыли уплатила в бюджет:

- налог на прибыль - 70 000 руб.;

- штрафные санкции за несвоевременное перечисление налогов - 3000 руб.

Начисление этих платежей было отражено проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

- 73 000 руб. (70 000 + 3000) - начислены налог на прибыль и штрафные санкции в бюджет.

Затем бухгалтеру ООО ПКФ «Миллениум-2» нужно закрыть счет 99 "Прибыли и убытки".

Для этого он делает такую проводку:

Дебет 99 Кредит 84 - 292 000 руб. (350 000 + 15 000 - 73 000) - списана чистая прибыль отчетного года.

Сдавать баланс, да и другие формы годовой отчетности нужно на бланках, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.Правда, в этом Приказе в формах бухгалтерской отчетности не во всех строках проставлены коды. Эти коды утверждены другим документом - Приказом Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 102н. И, составляя отчетность, их нужно указать. В книге все строки приведены с кодами, утвержденными Приказом Минфина N 102н.

2.2 Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

В разделе I "Внеоборотные активы" баланса бухгалтер должен заполнить строки:

По строке 110 отражаются нематериальные активы к ним относятся:

- исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые используются организацией более года (изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п.);

- организационные расходы, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал (оплата консультационных, рекламных, юридических услуг; расходы по подготовке документации и другие расходы, понесенные до государственной регистрации);

- деловая репутация (положительная разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств).

Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно в течение всего срока, на протяжении которого эти активы используются в работе.

По вновь поступившим нематериальным активам амортизацию надо начинать начислять с того месяца, который следует за месяцем, когда нематериальный актив был принят к бухгалтерскому учету. Например, если вы оприходовали товарный знак или патент на изобретение в ноябре, то амортизацию по нему нужно начислять с декабря.

Если нематериальные активы, амортизация по которым начислена полностью, еще применяются в работе, то организация оценивает их условно и сумму этой оценки относит на финансовые результаты.

Пример. В январе 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» зарегистрировала свидетельство на полезную модель стоимостью 12 000 руб. сроком на пять лет. В течение этого времени амортизационные отчисления отражались с использованием способа уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива. По прошествии пяти лет период действия свидетельства был продлен еще на два года. Следуя п.21 ПБУ 14/2000, организация отразила в своем учете свидетельство по условной оценке в 10 руб. На счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи.

Ежемесячно с февраля 2004 г. по январь 2009 г. включительно:

Дебет 20 (23, 26 ...) Кредит 04

- 200 руб. (12 000 руб. : 5 лет : 12 мес.) - начислена амортизация.

В феврале 2009 г.:

Дебет 04 Кредит 91

- 10 руб. - отражена условная оценка нематериального актива.

Что касается отражения свидетельства на полезную модель в балансе за 2004 г., то оно было показано по строке 110 в сумме 9800 руб. (12 000 руб. - 200 руб. х 11 мес.).