Дані виписки банку на підприємстві перевіряються по суті й арифметично. У разі виявлення помилки про це обов’язково повідомляється банк, який їх виправляє в наступних виписках. Бухгалтерія підприємства відображає на рахунку 31 всі операції, які оформлені у виписці, навіть якщо вони помилкові. На підставі виправлень банку бухгалтерія підприємства також здійснює виправлення записів з рахунка 31.

Таким чином, записи у виписці й на рахунку 31 мають бути ідентичними.

2.1.6. Синтетичний облік

Для синтетичного обліку операцій на поточних рахунках у банках використовується активний рахунок 31 “Рахунки в банках”, а точніше субрахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті” і субрахунок 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”, на яких відображаються наявність і рух коштів, що перебувають на рахунках у банках і використовуються для поточних операцій.

Наявність і надходження коштів оформляються за дебетом, а списання - за кредитом цих субрахунків.

Підставою для відтворення операцій з наявності й руху грошових коштів на субрахунку 311 є виписка банку. У ній реєструються всі операції з надходження та списання коштів з поточного рахунка та показується їх залишок на початок і кінець дня. До виписки додаються розрахунково-платіжні документи, на підставі яких проведено операції регістром синтетичного обліку для відображення операцій за рахунком 31 (Журнал 1 і відомість 1.2).

Таблиця 2.2.2

Схема основних бухгалтерських проведень операцій з поточного рахунку в банку в національній валюті (СУБРАХУНОК 31)

№	Зміст господарської операції		Кореспонденція рахунка
			Дебет	Кредит
1	Зараховано на поточний рахунок у банку готівку, внесені з каси підприємства (виручка від реалізації запасів, суми депонованої зарплати тощо)		311	301
2	Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від покупців (замовників) за реалізовану продукцію (роботи, послуги) та інші активи		311	361
3	Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від інших дебіторів як погашення заборгованості		311	377
4	Зараховано на поточний рахунок залишки в банках, кошти невикористаних акредитивів, лімітованих чекових книжок		311	313
5	Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які були в дорозі		311	333
6	Зараховано на поточний рахунок одержані банківські кредити:
	- довгострокові;		311	501
	- короткострокові		311	601
7	Зараховано на поточний рахунок грошові кошти:
	- за операціями одержання авансів від покупців (замовників) за продукцію (роботи, послуги);		311	681
	- одержані від внутрішніх операцій з дочірніми підприємствами;		311	682
	- одержані від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси (філії тощо);		311	683
	- одержані як погашення іншої кредиторської заборгованості		311	685
8	Зараховано на поточний рахунок раніше виданий аванс покупцем (підрядником) за проміжними розрахунками		311	371
9	Зараховано на поточний рахунок суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями		311	65
10	Зараховано на поточний рахунок суми, одержані від фінансових органів з платежів до бюджету, і позабюджетні фонди		311	641, 642
11	Зараховано на поточний рахунок одержані штрафи, пені, неустойки		311	715
12	Зараховано на поточний рахунок кошти, одержані від різних підприємств, організацій, підприємців, безповоротні фінансові допомоги		311	745
13	Зараховано на поточний рахунок у банках кошти цільового фінансування та цільових надходжень		311	48
14	Зараховано на поточний рахунок у банках суми внесків, що надійшли від засновників (учасників) як внески до статутного фонду, а також за акції		311	46
15	Зараховано на поточний рахунок кошти в порядку повернення короткострокових інвестицій		311	35
16	Зараховано на поточний рахунок грошові кошти, що надійшли як погашення раніше списаної дебіторської заборгованості		311	719
17	Зараховано на поточний рахунок суми з нарахованих доходів (дивідендів, відсотків, роялті тощо)		311	373
18	Зараховано на поточний рахунок кошти страхового відшкодування від страхових організацій у разі надзвичайних ситуацій		311	75
19	Списано з поточного рахунка в банку готівкові кошти, видані підприємству для виплати зарплати, премій, допомоги, на службові відрядження та господарські потреби. Готівку оприбутковано до каси підприємства		301	311
20	Списано з поточного рахунка грошові кошти, перераховані постачальникам (підрядникам) за одержані запаси (роботи, послуги)		631	311
21	Списано з поточного рахунка кошти, перераховані постачальникам (підрядникам) як аванси		371	311
22	Перераховано з поточного рахунка платежі до бюджету та позабюджетних фондів (податок на прибуток, ПДВ тощо)		64	311
23	Перераховані кошти органам соціального страхування, пенсійному фонду, фонду соціального страхування тощо		65	311
24	Перераховано кошти різним кредиторам (аліменти, утримані з заробітної плати, кошти вищим навчальним закладам за навчання студентів, підприємствам зв’язку за послуги тощо)		685	311
25	Перераховано кошти внутрішньогосподарським підрозділам, що мають самостійний баланс (філіям і т.д.), у порядку погашення заборгованості		683	311
26	Перераховані кошти для погашення заборгованості філіям		682	311
27	Перераховано кошти для погашення заборгованості за нарахованими відсотками	684			311
28	Перераховано кошти для погашення заборгованості з банківських кредитів:
	- довгострокових;	501			311
	- короткострокових	601			311
29	Перераховані засновникам дивіденди	671			311
30	Списано з поточного рахунка суми використаних грошових коштів цільового фінансування та цільових надходжень	48			311
31	Перераховано кошти як фінансові інвестиції:
	- довгострокові;	14			311
	- короткострокові	35			311
32	Сплачено штрафи, пені, неустойки	948			311
33	Перераховано грошові кошти міжбанківській валютній біржі для придбання іноземної валюти	333			311
34	Погашені видані короткострокові векселі	621			311
35	Погашена довгострокова заборгованість з оренди	53			311
36	Перераховано грошові кошти як аванс підзвітній особі, яка перебуває у відрядженні	372			311
37	Списані грошові кошти за викуплені акції власної емісії	45			311
38	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівникам	661			311
39	Зараховано на поточний рахунок через помилку банку суми, які не належать підприємству	311			374
40	Повернуті банку суми помилково зараховані на поточний рахунок підприємства кошти	374			311
41	Помилково списано банком грошову суму з поточного рахунка	374			311
42	Повернута підприємству помилково списана банком сума	311			374

2.2 Економіка підприємств

2.2.1 Економічна характеристика підприємства

Філія створена з метою забезпечення економічних інтересів та задоволення потреб держави, населення та оборони країни в удосконаленні і розвитку автомобільних доріг загального користування, розширення можливостей і виробничого і соціального розвитку підприємства, підвищення ефективності використання матеріальних, фінансових та інших ресурсів на основі спільної діяльності, розподілу праці і кооперації.

Для цього Філія

- здійснює будівництво, ремонт та утримання автомобільних доріг загального користування, виконання державних програм.

Предметом діяльності Філії є:

- виконання робіт з будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних доріг, мостів, інших споруд та елементів обстановки доріг;

- забезпечен6ня сталої роботи на автомобільних дорогах в умовах стихійного лиха, аварій, катастроф і подолання їхніх наслідків;

- розвиток промисловості та виробництва будівельних, дорожньо-будівельних матеріалів і конструкцій, інших виробів, необхідних для будівництва та ремонту автомобільних доріг і споруд на них;

- розробка родовищ будівельних матеріалів, переробка гірничої маси, виробництво будівельних матеріалів;

- монтаж конструкції зовнішніх інженерних мереж та систем;

- монтаж внутрішніх інженерних мереж, систем, приладів, і засобів вимірювання;

- захист устаткування конструкцій та мереж;

- монтаж технологічного устаткування та пусконалагоджувальної роботи;

- підготовка та виконання розкривних робіт, буріння;

- виробництво товарів народного споживання;

- закупівля, постачання та збут продукції, матеріалів і енергоносіїв;

- автомобільні перевезення вантажів і пасажирів як на території України, так і за її межами;

- створення і розвиток мережі закладів дорожнього сервісу;

- технічне обслуговування та ремонт дорожньої техніки і автотранспортних засобів;

- виготовлення дорожніх знаків, інформаційних та рекламних щитів, знаків з техніки безпеки, малих архітектурних форм;

- організація функціонування системи інформаційного забезпечення на автомобільних шляхах;

- виробництво та реалізація сільськогосподарської продукції;

- складання проектно-кошторисної документації;