Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"

10 60 2400 - оприходованы фактически поступившие материалы.

19 60 480 - учтен НДС по поступившим материалам.

76 60 500 - отражена сумма недостачи.

19 60 100 - учтен НДС по недостаче.

Поступило 0,5 т угля от поставщика, в учете даются проводки:

10 76 500 - оприходован недостающий груз.

19 76 100 -учтен НДС по поступившей недостаче.

68 19 580 - НДС принят к зачету.

Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами (Приложение Ж), которые подписывают кладовщик, экономист отдела материально-технического обеспечения и экспедитор. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения. Если материалы поступают в одной единице, а принимаются к учету в другой, то они приходуются одновременно в двух единицах измерения.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов (Приложение И), который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

На предприятии установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, с которыми заключается договор о материальной ответственности. Сортовой учет осуществляется на карточках складского учета материалов по типовой форме № М-17. (Приложение К) На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка. Приемка - сдача первичных документов оформляется составлением специального реестра, в котором указывается количество и номера сдаваемых первичных документов (раздельно по приходу и расходу) и в установленные сроки передаются в бухгалтерию. Срок сдачи реестра по приходу с 10 по 30 число каждого месяца, а по расходу 15 и 25 числа каждого месяца.

Учет расчетов с поставщиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту отражается задолженность перед поставщиками.

Например: акцептован счет ООО «Дионис – С» на лист стальной, на сумму: 244500 руб., в том числе НДС 20% - 40750 руб.

В учете делаются проводки:

Дт Кт Сумма, руб. операции

10 60 203750 - на сумму счета без НДС.

19/3 60 40750 - на сумму НДС по счету поставщика.

60 51 244500 - перечислена с расчетного счета

поставщикам сумма за материалы.

68 19/3 40750 - принят к зачету НДС.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли и документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек, который прилагается к авансовому отчету.

Например, подотчетным лицом куплены химические реактивы для нужд лаборатории на сумму 120 рублей.

В учете даются следующие проводки:

Дт Кт Сумма операция

10 71 120 руб. - поступили материалы от подотчетного лица;

Ведется учет расчетов с поставщиками материалов в журнале-ордере № 6. (Приложение Л). По окончании месяца показатели данных журнала-ордера № 6 суммируются для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу. Оригиналы счетов-фактур, получаемые от поставщиков, хранятся в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования материалов. (Приложение М).

Учет материальных ресурсов на предприятии полностью автоматизирован. Журнал-ордер № 6 и все формы по приходу печатаются автоматически.

Материалы отпускаются со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.

Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления предприятия осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются в техническом отделе на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.