Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов
Остаток материалов
по фактической себестоимости
Рисунок 1.4 - Счет 10 «Материалы»
Во втором случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков на всю сумму акцептованных счетов (принятых к оплате) делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материале ценностей» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (на сумму НДС, уплаченного поставщику), а в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие по кредиту счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организации и транспортно-заготовительными расходами,- включенными в счета поставщиков, включая оплату процентов за кредит, предоставленный поставщиками;
23 «Вспомогательные производства» — на расходы вспомогательных цехов, оказанные в процессе заготовления и доставки материальных ценностей;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму расходов, оплаченных подотчетными лицами по заготовке, приобретению и доставке материалов;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость услуг, оказанных различными организациями по заготовке и доставке материалов (транспортным организациям и др.), а также за приобретенные у них материалы, другие счета (см. таблицу 1.3).
Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые предприятием в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».[13]
Таблица 1.3 – Хозяйственные операции отражающие поступление материально-производственных запасов на предприятие
| Первичный документ | Содержание операций |
Корреспонди- рующие счета | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных и хозяйственных нужд организации | ||||
| Отгрузочные документы поставщика | Оприходовано сырье (материалы, запчасти и др.) | 10 | 60 | |
| Счет-фактура | Выделен НДС по приобретенным материальным ценностям | 19 | 60 | |
| Выписка банка по расчетному счету | Перечислены денежные средства поставщику | 60 | 51 | |
Счет-фактура | НДС принят к возмещению из бюджета | 68 | 19 | |
| Товарно-транспортная накладная | Отражены транспортные расходы по приобретению материалов | 10 | 60, 76 | |
| Счет (накладная) | Отражены расходы по оплате услуг посредни-ческой организации по приобретению материалов | 10 | 60, 76 | |
| Товарно-транспортная накладная, счет-фактура | Выделен НДС по транспортным услугам и услугам посреднических организаций | 49 | 60, 76 | |
| Кредитный договор (договор займа), бухгалтерская справка-расчет | Начислены проценты за кредиты и займы, использованные на закупку материалов | 10 | 66, 67 | |
| Выписка банка по расчетному счету | Перечислены денежные средства за оказанные транспортные и посреднические услуги | 60 | 51 | |
| Счет-фактура | НДС принят к возмещению из бюджета | 68 | 19 | |
|
Требование- накладная | Отражен отпуск материалов в производство (на хозяйственные нужды) | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 10 | |
| Учет безвозмездно полученных материалов (в том числе по договору дарения), а также остающихся после выбытия основных средств | ||||
| Акт приема-передачи, отгрузочные документы | Отражено безвозмездное -получение материалов по рыночной стоимости | 10 | 98-2 | |
| Требование-накладная | Материалы отпущены в производство | 20, 23, 29, 44 | 10 | |
| Бухгалтерская справка-расчет | Списывается на доходы рыночная стоимость материалов по мере передачи их в производство | 98-2 | 91-1 | |
| Учет материалов, изготовленных собственными силами | ||||
| Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка- расчет и др. | Списаны фактические расходы по изготовлению материалов | 23 | 25, 29, 10, 02, 70, 69 | |
| Калькуляция, бухгалтерская справка | Оприходованы изготовленные собственными силами материалы по фактической себестоимости | 10 | 23 | |
| Приобретение материалов по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами | ||||
| Договор, счет-фактура поставщика | Оприходованы материалы | 10 | 60 | |
| Счет-фактура | Выделен НДС | 19 | 60 | |
| Договор, счет-фактура организации | Согласно договору в счет оплаты за полученные материалы отгружены товары исходя из цены, по которой обычно реализуются данные товары (работы, услуги), в том числе НДС | 62 | 90 | |
| Счет-фактура | Начислен НДС на отгруженные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 154 НК РФ) | 9
К-во Просмотров: 329
Бесплатно скачать Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов
| ||