Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО Росметалл

1. источники собственных средств (капитал и резервы);

2. заемные источники - долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

3. привлеченные средства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой. Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.

Таблица 1.2 - Анализ структуры и динамики источников финансирования за 2008 год

Показатели	на начало периода	на конец периода	Удельный вес,%		отклонения		темп роста %	темп прироста %
			на начало периода	на конец периода	по сумме	по уд.весу
1. Источники собственных средств	57	468	1,3	3,9	411	2,6	821	721
2. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные кредиты и займы	450	698	9,5	5,8	248	-3,7	155	55
4. Кредиторская задолженность	4206	10923	89,2	90,3	6717	1,1	259	159
5. Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	4713	12088	100	100	7375	256	156

На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации можно сделать следующие выводы:

1. В источниках финансирования организации преобладают краткосрочные кредиты и займы – они составляют 9,5% на начало периода и 5,8% на конец периода. Очень высокий и удельный вес кредиторской задолженности – 89,2% и 90,3%.

2. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 156 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Источники собственных средств» (721%).

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации означает ее платежеспособность.

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы:

1. А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

2. А2 – быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность менее 12 месяцев, прочие оборотные активы;

3. А3 – медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность более 12 месяцев, запасы и затраты;

4. А4 – труднореализуемые активы: внеоборотные активы.

Обязательства организации также группируются в четыре группы по степени срочности их оплаты:

1. П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;

2. П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;

3. П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;

4. П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы (источники собственных средств).

Деление активов организации на четыре группы является весьма условным и может изменяться в зависимости от конкретных экономических условий.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее текущие обязательства.

Реальную степень ликвидности организации можно оценить с помощью оценки баланса ликвидности и коэффициентов ликвидности.

На первой стадии анализа группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности (таблица 1.3). Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

Таблица 1.3 - Баланс ликвидности

Актив	на начало периода	на конец периода	Пассив	на начало периода	на конец периода	сравнение активов с пассивами на начало периода	сравнение активов с пассивами на конец периода
1.А1-наиболее ликвидные активы	106	396	1.П1 - наиболее срочные обязательства	4206	10923	-4100	-10527
2.А2-быстрореализуемы активы	323	786	2.П2 - краткосрочные пассивы	450	698	-127	88
3. А3 - медленно реализуемые активы	4239	10342	3. П3 - долгосрочные пассивы	-	-	4239	10342
4. А4 - труднореализуемые активы	46	564	4. П4 - постоянные пассивы	57	468	-11	96
Баланс	4713	12088	Баланс	4713	12088