Дипломная работа: Економічна модель оптимізації закупівель та поставок кондитерських виробів на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю "Гермес-Груп"
· затверджує положення про структурних підрозділах і функціональних обов'язках працівників керування;
Накази директора у випадку порушення прав громадян, представницьких органів і органів місцевого самоврядування, підприємств, організацій можуть бути оскаржені в судовому порядку.
Головний бухгалтер:
· щомісяця, щокварталу і щорічно надавати звіти в податкову службу, у Фонд соціального страхування, у Пенсійний фонд, у Фонд зайнятості;
· розпоряджається засобами в рамках затвердженої схеми витрат на зміст керування;
· формує бухгалтерські документи, наприклад, відомості по заробітній платі, платіжні доручення і т.п.;
· несе відповідальність за фінансову роботу підприємства.
Фінансова робота на підприємстві ТОВ «Гермес-Груп» різноманітна і багатогранна, але умовно її можна згрупувати по таких основних напрямках:
· фінансове планування;
· оперативна фінансова робота;
· контрольно-аналітична робота.
У своєму підпорядкуванні в головного бухгалтера є бухгалтер, що забезпечення відділу продажів необхідними даними (залишки по складу, сертифікати якості, заборгованості клієнтів і т.п.), щомісяця, щокварталу і щорічно надає звіти в податкову службу, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості, у Пенсійний фонд.
Відділ продажу очолює директор з продаж. Директор з продаж укладає договори з новими клієнтами, стежить за оплатою за продукти харчування, перевіряє роботу менеджерів, формує базу клієнтів по районах для кожного менеджера. Відділ продажів складається з відділу менеджерів по формуванню замовлень по районах і по області міста Дніпропетровська. Менеджери щодня приймають замовлення від клієнтів і надають їх у відділ операторів, що, у свою чергу, робить видаткові накладні, що передаються директору складу.
Директор складу – матеріально відповідальне обличчя, що відповідає за правильність формування клієнтських замовлень. Веде облік приходу і витрати товарів на складі. Після того, як замовлення сформовані, відповідно до видаткових накладних, експедиційна група в особі водія й експедитора доставляє товар за місцем призначення.
Основним узагальненим показником фінансових результатів господарської діяльності є прибуток. Прибуток ТОВ «Гермес-Груп» виходить з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних і прирівняних до них витрат. Прибуток, що залишається після сплати податків, інших обов'язкових платежів, відсотків за кредит, погашення кредиту, розрахунків з іншими кредиторами, тобто чистий прибуток є власністю ТОВ «Гермес-Груп» і порядок використання цього прибутку встановлюється підприємством самостійно.
1.3 Фінансово-економічний аналіз роботи підприємства
У першу чергу аналізують динаміку валюти балансу і його структуру.
Ріст валюти балансу в порівнянні з попереднім періодом — це добра ознака, але варто звернути увагу на те, за рахунок чого вона виросла. Дуже добре, якщо це відбулося за рахунок збільшення власного капіталу чи хоча б його частки разом зі збільшенням суми позикових засобів, однак над збільшенням одних тільки боргових зобов'язань варто задуматися. Дуже погано, якщо збільшення кредиторської заборгованості відбувається при низькій ліквідності активів.
Зменшення валюти балансу — сигнал про деяке згортання діяльності підприємства. Отже, необхідно зупинитися на виявленні причин згортання. Тут неможливо поставити єдиний для всіх діагноз, причини в кожного свої, і кому, як не керівнику, знать, чому зменшилася сума активів. Багато чого залежить від того, по яких саме статтях спостерігається зменшення. Не зовсім правильним є думка, начебто зменшення валюти балансу приводить до втрати платоспроможності. Іноді це буває наслідком так називаної «чищення» балансу, а саме — звільнення від зайвих зв'язків з іншими суб'єктами.
Ознакою незадовільної роботи є наявність простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості. Оскільки окремих статей, що показували б саме прострочену заборгованість, у новій формі балансу не передбачено (ці суми не значаться окремими рядками, а входять у загальні суми дебіторської і кредиторської заборгованості), то при перегляді звітного балансу необхідно вимагати аналітичні розшифровки по кожнім дебіторі (кредитору) для прийняття рішень про ліквідацію таких заборгованостей. Тривожним сигналом може служити ріст абсолютних величин по цих статтях у порівнянні з попереднім звітним періодом.
Динаміку змін у структурі активів і пасивів можна простежити простим порівнянням абсолютних величин залишків по кожній статті балансу на кінець періоду з залишками на початок. Таким порівнянням підлягають також підсумкові величини по розділах.[7]
Порівняння абсолютних величин залишків покожній статті балансу поквартально приведені в таблицях 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4.
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 31.03.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0.1 | -0.1 | 50 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 5.1 | -0.6 | 89.47368 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 5.2 | -0.7 | 88.13559 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.4 | 2.4 | |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | |
| -товары | 29.6 | 57.7 | 28.1 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 59.5 | 29.3 | 197.0199 |
| -денежные средства | 0.4 | 0 | -0.4 | 0 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 1.8 | 1.7 | |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 119 | 58.7 | 197.3466 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 124.2 | 58 | 187.6133 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | -12.3 | -5.2 | 173.2394 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 6.2 | -5.2 | 54.38596 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 12.3 | -3.7 | |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 103.7 | 67.1 | 283.3333 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 1.9 | 0.7 | 158.3333 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 118 | 63.2 | 215.3285 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 124.2 | 58 | 187.6133 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.06.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0.1 | -0.1 | 50 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 43.2 | 37.5 | 757.8947 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 43.3 | 37.4 | 733.8983 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.4 | 2.4 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 48.5 | 18.9 | 163.8514 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 122.9 | 92.7 | 406.9536 |
| -денежные средства | 0.4 | -6.5 | -6.9 | -1625 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 0.9 | 0.8 | 900 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 168.1 | 107.8 | 278.7728 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 211.4 | 0 | 319.3353 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | -2.8 | 4.3 | 39.43662 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 15.7 | 4.3 | 137.7193 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 109.1 | 93.1 | 681.875 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 59.1 | 22.5 | 161.4754 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 26.9 | 25.7 | 2241.667 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 195.7 | 140.9 | 357.1168 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 211.4 | 145.2 | 319.3353 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.09.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0 | -0.2 | 0 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 38.8 | 33.1 | 680.7018 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 38.9 | 33 | 659.322 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.3 | 2.3 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 29.2 | -0.4 | 98.64865 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 121.8 | 91.6 | 403.3113 |
| -денежные средства | 0.4 | -15.2 | -15.6 | -3800 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 0.3 | 0.2 | 300 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 138.5 | 78.2 | 229.6849 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 177.4 | 111.2 | 267.9758 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | 16.9 | 24 | -238.028 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 35.4 | 24 | 310.5263 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 72 | 56 | 450 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 65.7 | 29.1 | 179.5082 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 4.1 | 2.9 | 341.6667 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 142 | 87.2 | 259.1241 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 177.4 | 111.2 | 267.9758 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.09.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0 | -0.2 | 0 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 35.2 | 29.5 | 617.5439 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 35.2 | 29.3 | 596.6102 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 1.9 | 1.9 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 49.9 | 20.3 | 168.5811 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 199.8 | 169.6 | 661.5894 |
| -денежные средства | 0.4 | -15.4 | -15.8 | -3850 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 2.2 | 2.1 | 2200 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 238.3 | 178 | 395.1907 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 273.5 | 207.3 | 413.142 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | 32.2 | 39.3 | -453.521 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 50.7 | 39.3 | 444.7368 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 61.10 | 45.10 | 381.875 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 141.4 | 104.8 | 386.3388 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 20.2 | 19 | 1683.333 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 222.8 | 168 | 406.5693 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 273.5 | 207.3 | 413.142 |
Проаналізуємо динаміку валюти балансу, побудувавши графік (рисунок 1.3.1) її зміни поквартально. Дані візьмемо із зведеної таблиці 1.3.5:
Таблиця 1.3.5 – Показники абсолютного приросту
| № кварталу | Абсолютний показник |
| 1 квартал | 187.613 |
| 2 квартал | 319.335 |
| 3 квартал | 267.976 |
| 4 квартал | 413.142 |
