Дипломная работа: Финансовые вложения на предприятии ООО "Акгюн"

Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.

Таблица 1.2.

Расчет средней первоначальной стоимости ценной бумаги

Дата	количество, шт.	Приход цена за единицу, руб.	сумма, тыс, руб.	количество, шт.	Расход цена за единицу, руб.	сумма, тыс, руб.	количество, шт.	Остаток цена за единицу, руб.	сумма, тыс. руб.
Остаток на 1-е число 10 15 25 Итого	100 50 60 90 300	1000 1040 1050 1100 1047	100 52 63 99 314	70 100 170	1047	178	100 80 40 130 130	1047	136

По данным приведенного примера средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги составила в данном месяце 1047 руб. (314 000 руб.: 300 шт.). Стоимость выбывших ценных бумаг составила 178 тыс. руб., а оставшихся на конец месяца — 136 тыс. руб.

При использовании способа ФИФО выбывшие ценные бумаги (по данным приведенной таблицы) оценивают следующим образом: