Дипломная работа: Финансовый анализ предприятия на основе инструментов бухгалтерского инжиниринга

Представленная модель основана на взаимосвязи стратегического менеджмента с информационными потоками фракталов пространства и времени, что позволяет организовать учет по территориальным сегментам и временным горизонтам с соответствующим уровнем детализации информации и получением результатов как в реальном, так и сетевом пространстве на основе современных компьютерных технологий.

Дальнейшее исследование в данном направлении позволило разработать и предложить для практического применения программу для ЭВМ «Учет и анализ сегментов деятельности промышленного предприятия», которая использует учетную информацию по сегментам деятельности для последующего контроля и анализа за любой установленный период и позволяет проводить:

- расчет показателей деятельности финансового характера, чистых активов сегмента, нефинансовых показателей (доля рынка и др.);

- сравнение и анализ выделенных сегментов, филиалов, автономно функционирующих подразделений промышленного предприятия, регионов деятельности на основе полученных показателей с любой периодичностью.

Данные традиционного бухгалтерского баланса, составленного в исторической стоимости, не отвечают нуждам заинтересованных пользователей, и, в первую очередь, инвесторов, собственников и лиц, непосредственно принимающих управленческие решения. Поэтому бухгалтерский баланс не пригоден для управления и подлежит трансформированию в направлении определения реальной стоимости собственности, для чего предлагается использование инструментов бухгалтерского инжиниринга – системы производных балансовых отчетов.

В результате разработана модель стратегического управленческого учета на основе системы производных балансовых отчетов в целях управления собственностью, денежными потоками, платежеспособностью, резервной системой, рисками, ресурсным потенциалом предприятия в комплексе, организации контроля и прогнозирования.

В основе бухгалтерского инжиниринга лежит использование определенных инжиниринговых подходов и процедур, трансформационных процессов корректировки, агрегирования и дезагрегирования бухгалтерской информации, предполагающих трансформацию бухгалтерского баланса в зависимости от поставленных целей и решаемых задач в производные балансовые отчеты по следующему алгоритму:

1ая итерация: корректировочные записи по постановке на учет недостатков, выявленных в ходе проведения внутреннего и внешнего аудита (корректировка объектов актива и пассива исходного баланса);

2ая итерация: учет результатов корректировки и составление скорректированного бухгалтерского баланса;

3ья итерация: оценка и постановка на учет фактического или ожидаемого воздействия системы факторов на собственность предприятия в ведомости специфических бухгалтерских записей;

4ая итерация: составление специфического балансового отчета;

5ая итерация: условная реализация активов и условное удовлетворение обязательств в ведомости гипотетических записей в необходимой оценке;

6ая итерация: составление производного балансового отчета.

В результате реализации данного алгоритма в активе производного балансового отчета остаются свободные денежные средства, а в пассиве соответствующие им источники - чистые пассивы в определенной структуре: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, чистая прибыль, наращенная стоимость, гудвилл.

В случае неэффективной работы предприятия, несанкционированного выбытия собственности итог производного балансового отчета будет нулевым или отрицательным, в активе баланса отражаются убытки, а в пассиве - отрицательный капитал.

Стратегический управленческий учет ориентирован на оценку активов и обязательств в справедливой стоимости, которая имеет важное значение при принятии стратегических решений. Авторская позиция в отношении справедливой стоимости предполагает отражение активов в рыночной стоимости с постановкой на учет агрегатов резервной системы и дисконтирование обязательств в зависимости от сроков платежей.

В целях эффективного управления ресурсным потенциалом промышленного предприятия исследователями был предложен экономический механизм использования производных балансовых отчетов, который предполагает:

1ый этап: определение стоимости бухгалтерских, скорректированных и специфических чистых активов на две даты в реальных или прогнозных ситуациях;

2ой этап: определение изменения стоимос?