Дипломная работа: Методы исчисления налогов с юридических лиц

· Организации и учреждения уголовно исполнительной системы

· Религиозные организации

· Общероссийские, общественные организации инвалидов

· Участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования

· Научные организации российской академии наук, медицинских наук

· Организации народного художественного промысла.

1.8 Исчисление налога при выполнении обязательств юридическим лицом налогового агента

Данным налогом является налог на доходы физических лиц, обязанность за начисление и уплату которого несет организация, где работает налогоплательщик.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога.

Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в РФ являются налоговыми агентами.

Налог нужно удерживать со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам. Исключение составляют только:

· суммы, не облагаемые налогом (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ);

· доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям;

· стоимость имущества, купленного у физических лиц;

· выигрыши в лотерею, на тотализаторе и т.п.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога проводится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Удерживаемая сумма не должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Расчет налога производится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая ставка составляет 13%.

1.9 Налоговый механизм

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

· выбор ставки налога;

· применение налоговых льгот;

· расчёт суммы налога;

· порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

· наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства;