Дипломная работа: Налогообложение малого предпринимательства на примере ИП Ушакова М. А.

4. Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с 1.01.2004 г.

Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.

2.2. Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2003 года вступила в силу Глава 26.2 НК РФ. Она устанавливает новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСНО). В новой редакции гл.26.2 НК РФ в большей степени по сравнению с ранее действовавшим законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ решаются налоговые проблемы малого бизнеса.

За основу при подготовке гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» был взят Федеральный закон № 222 – ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Сохранилась добровольность перехода.

Гл.26.2 НК РФ была бы еще более востребована и численность организаций и выше, если бы в первоначальной редакции гл.26.2 НК РФ была бы учтена экономическая целесообразность перехода на эту систему налогоплательщиков, занимающихся розничной торговлей.

Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).

Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения

Налогоплательщик	Вид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик
Организация (юридическое лицо)	налог на прибыль организаций
	налог на имущество организаций
не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
единый социальный налог
Индивидуальный предприниматель	налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
	налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
	единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности
	единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц
	не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Упрощенная система для субъектов малого предпринимательства, введенная с 1 января 2003 г. все еще находится в стадии становления, поэтому в нормативные правовые акты по ее применению часто вносятся изменения и дополнения.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенную систему, в налоговый орган по месту нахождения, заявление. При этом организации в заявлении указывают размер доходов за 9 месяцев, который не должен превышать 20 млн. рублей (без учета НДС).

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с законодательством РФ, а иные налоги уплачиваются также в соответствии законодательством РФ.

Сохраняется порядок ведения кассовых операций, предоставление статистической отчетности, также организации и предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы или представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

-организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;