Дипломная работа: Налогообложение предприятий малого бизнеса

В Российской Федерации обязательные платежи делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц и др.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ, региональные налоги и сборы законодательными органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, а местные налоги и сборы местными органами власти в соответствии с НК РФ.

1.2 Виды налогов и их характеристика

В Российской Федерации обязательные платежи делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с НК РФ к федеральным налогам относится: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Согласно статье 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, водимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и к обязательной уплате на территории соответствующего муниципального образования. Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующий перечень местных налогов и сборов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и местные лицензионные сборы.

Налог на добавленную стоимость (НДС), является разновидностью косвенного налога на товары и услуги.

Налогоплательщиками налога являются: организации и лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ, индивидуальные предприниматели, в том числе и те, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ, передача на территории РФ товаров для соответственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налогов на прибыль организации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.