Дипломная работа: Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")
Факторами, сдерживающими развитие малого предпринимательства в настоящее время, являются, в частности, несовершенство системы налогообложения, неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малых предприятий, отсутствие механизмов самофинансирования (кредитные союзы, общества взаимного страхования и др.), отсутствие надежной социальной защищенности предпринимателей, организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с государственными структурами.
В настоящее время в условиях нестабильного экономического и финансового состояния, а также хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам. Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов, среди которых особый интерес представляет единый налог на вмененный доход в сфере малого предпринимательства, введенный соответствующим Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ.
Данный налог носит преимущественно фискальный характер и его применение, по мнению экспертов Министерства экономики РФ, должно увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5 раз. ЕНВД призван значительно сократить оборот «теневого» капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.
Кроме того, налог должен способствовать расширению базы налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, ЕНВД призван подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.
Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды и его введение выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.
Целью дипломной работы является анализ налогообложения предприятий малого бизнеса, и в частности, налогообложения ООО «Таганка», применяющего единый налог на вмененный доход, и его влияния на развитие малого предпринимательства в РФ в целом и на деятельность ООО «Таганка» в частности.
Одной из основных задач работы является разработка общих рекомендаций (принципов) по совершенствованию действующего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим необходимо:
- проанализировать действующую нормативно-правовую базу регулирования налогообложения малого предпринимательства на федеральном уровне и в некоторых регионах России;
- проанализировать практику налогообложения малого бизнеса за рубежом;
- путем опроса руководителей малых предприятий выяснить их мнение по поводу текущей ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства и направлений ее улучшения;
- по результатам реализации вышеприведенных направлений разработать предложения совершенствования специального режима налогообложения в виде ЕНВД для субъектов малого предпринимательства.
В первой части дипломной работы рассматривается значение малых предприятий для российской экономики, без которого просто невозможно говорить ни о каком едином налоге на вмененный доход, потому что главными плательщиками данного налога являются, прежде всего, субъекты малого предпринимательства; раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход, делается попытка вскрыть сущность данного налога. Кроме этого, в данном разделе представлен обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах.
Во второй части работы проводится анализ деятельности ООО «Таганка»: анализ финансового состояния ООО «Таганка», влияние на ее деятельность специального налогового режима – единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Кроме этого проводится сравнительный анализ различных режимов налогообложения на примере ООО «Таганка».
В третьей части рассматриваются основные проблемы ЕНВД, правовые пробелы и неточности закона о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании этого предложены некоторые пути совершенствования данного налогового режима.
В дипломной работе использовались публикации журнальных и газетных статей, нормативно-правовые акты (федеральные и областные законы, касающиеся единого налога на вмененный доход, Бюджетное послание Президента на 2007 год и др.), а также материалы Internet.
ГЛАВА I. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Роль малых предприятий в экономике России
Значительная часть российской экономики имеет непосредственное отношение к малому бизнесу. В 2006 г. минэкономразвития РФ предложило ряд мер по государственной поддержке этого сектора экономики. Если удастся в полной мере осуществить предложенные меры, то к 2010 году малый бизнес сможет удвоить объем выпускаемой продукции, займет до 40 процентов в ВВП страны и половину в общем показателе занятости населения в экономике.
В настоящее время на малых предприятиях и индивидуально в России работают около 17 миллионов человек, что составляет более 22 % экономически активного населения. (Рисунок 1.1.). Правда, в этом отношении Россия существенно отстает от развитых стран: в Европе соответствующая цифра достигает 50 - 55 %, а в Японии – 80 %.
Рисунок 1.1. Доля экономически активного населения России, Европы и Японии, занятого в малом бизнесе
В Министерстве экономического развития считают, что к 2010 г. должна удвоиться доля малого бизнеса в общем числе субъектов экономической деятельности – с 44 % сейчас – до 80 через 4 года.
Налоговые поступления от малого бизнеса в 2005 г. стали вдвое выше по сравнению с 2004 г. и составили 82 млрд. руб. (Рисунок 1.2.). Такие темпы не дает ни одна другая отрасль.
Рисунок 1.2. Налоговые поступления от предприятий малого бизнеса в 2004 – 2005 гг.
После кризиса 1998 г. в сфере малого бизнеса наблюдалась стагнация, и только в 2003 г. России удалось восстановить число малых предприятий, которое было в 1999 г. С 1999 по 2005 г. число МП увеличилось на 100 тысяч и на 1 января 2006 г. оно составило 979 тысяч.
Однако «плотность» малого бизнеса в российских регионах неодинакова. Лидерами здесь являются Москва и Санкт-Петербург, где этот показатель приближается к европейскому уровню и составляет около 3 тысяч малых предприятий на 100 тысяч человек населения. В таблице 1.1. представлены данные по числу малых предприятий в российских регионах.
Таблица 1.1. Количество малых предприятий на 100 тыс. населения в регионах России
| Москва и Санкт-Петербург | 19 % регионов РФ | 61 % регионов РФ | 14 % регионов РФ |
| 3000 | 300 | 300-700 | 700 и > |
Потребность малого бизнеса в кредитах оценивается в 1 трлн. руб. Однако на 1 января 2006 г. 752 коммерческих банка выдали кредитов малым предприятиям всего на сумму 123 млрд. руб. (Рисунок 1.3.).