Дипломная работа: Налогообложение прибыли
оценка вероятности банкротства по российскому законодательству и по международной практике.
Объектом исследования является СХПК "Родина-С" Перелюбского района. Данное предприятие занимается производством и реализацией продукции растениеводства и животноводства.
Предметом исследования является анализ всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Информационной базой исследуемого объекта послужили данные годовых отчётов СХПК "Родина-С" за период 2004-2006г.
В дипломной работе применялись монографический, описательный, расчетно-конструктивный, статистико-экономический и другие методы исследования.
1. Теоретические основы анализа финансового состояния
1.1 Обзор существующих методик анализа финансового состояния
В экономической литературе существует широкий круг определения понятия "метод". Мы считаем, что наиболее емко сущность понятия "метод" раскрыта в исследованиях Зимина Н.Е., Соколовой В.Н., в которых они под методом понимают подход к изучению реальной действительности, способ изучения явлений в природе и обществе. С помощью метода изучаемые явления рассматриваются во взаимосвязи и взаимообусловленности, в движении, изменении и развитии. [24,c.56]
Основной метод, используемый при анализе и диагностике деятельности предприятий - изучение хозяйственных процессов. Для их характеристики применяется система соответствующих показателей, отражающих хозяйственную деятельность предприятия. Особенность метода заключается в изучение причин (факторов), вызвавших изменение тех или иных показателей деятельности предприятий.
Наиболее распространенный методический прием - определение степени влияния одного фактора при прочих равных условиях, т.е. когда остальные факторы считаются неизменными.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо одной науки, поэтому для познания происходящих изменений используют арсенал способов и приемов, заимствованных из статистических наук, бухгалтерского учета, организации, планирования и управления производством, технико-экономического и финансового анализа и др. Из большого числа методов мы выделим следующие:
Во-первых, детализация - расчленение сводных показателей на составляющие, комплексных факторов на первичные и вторичные по времени, месту, по удельному весу в структуре показателей и т.д.
Детализация итоговых показателей по времени позволяет расчленить показатели за год по кварталам, месяцам; показатели за месяц - по декадам и дням; показатели за день - по сменам и часам. В частности для предприятий сельского хозяйства немаловажное значение имеет динамика поступления денежных средств за произведенную и проданную продукцию в течение года. Характер поступлений определяет потребность в кредитных ресурсах на проведение работ и другие цели.
Итоговые показатели производственно-финансовой деятельности складываются из результатов работы отдельных звеньев предприятия: цехов, отделений, бригад и др. Детализация итоговых показателей по месту их получения позволяет оценить величину вклада каждого подразделения в общий результат и определить степень его влияния на этот результат (положительное или отрицательное, существенное или несущественное). Так, по итогам финансового года предприятие получает положительный экономический результат в виде прибыли. Для материального поощрения работников за достигнутые результаты необходимо рассмотреть формирование прибыли по направлениям, т.е. по трудовым коллективам подразделений. На основе этого может быть принято решение о дифференцированной выплате премии.
Детализация позволяет выявить структуру итоговых показателей, установить роль отдельных составных частей в образовании этих показателей, определить факторы, оказавшие влияние на достигнутый результат. На формирование прибыли предприятия непосредственное влияние оказывает себестоимость произведенных товаров, выполненных работ и услуг. Детализация структуры себестоимости по экономическим элементам или статьям калькуляции помогает определить направление снижения затрат в перспективе, что является наиболее актуальной проблемой для сельскохозяйственных предприятий в условиях системного кризиса.
В свою очередь, детализация экономических элементов, образующих себестоимость, позволяет последовательно установить первопричины формирования соответствующих затрат. Так, при росте затрат на рабочую силу необходимо детально рассмотреть оплату труда, размер заработной платы производственного и непроизводственного персонала, инженерно-технических работников, младшего обслуживающего персонала, служащих и других групп работников. Здесь же может быть детально рассмотрена основная и дополнительная заработная плата, выплаченная по нормам, расценкам или на условиях повременной системы оплаты труда.
Во-вторых, сравнение - наиболее традиционный и распространенный метод анализа. Ведущие специалисты в области анализа хозяйственной деятельности считают его одним из основных и рассматривают в большинстве учебных дисциплин как самостоятельно, так и в сочетании с другими. Г.В. Савицкая констатирует существование нескольких форм данного метода: сравнение с данными бизнес-плана, сравнение с прошлыми, сравнение с лучшими, сравнение со средними данными. [47,c.238]
Непременным условием использования метода сравнения является сопоставимость сравниваемых показателей, например по ценам, если анализируются стоимостные показатели, по структуре, если анализируется себестоимость продукции.
Сопоставимость и одинаковость должны выдерживаться при сравнении отчетных показателей с показателями бизнес-плана, отчетных данных с данными предприятия в предшествующие периоды, с результатами работы других предприятий, со среднеотраслевыми показателями. Рассматриваемое условие должно соблюдаться относительно видов выпускаемой продукции, уровня специализации и концентрации, региональной принадлежности, форм собственности и хозяйствования и других параметров, оказывающих прямое влияние на изменение показателей, по которым проводится сравнение
Для соблюдения сопоставимости многие авторы подчеркивают необходимость корректировки показателей, связанных с неблагоприятными погодными условиями, экстремальными ситуациями, которые приводят к увеличению затрат на производство продукции или снижению урожайности в растениеводстве, продуктивности в животноводстве (заморозки, засуха, эпидемии). Учет таких явлений особенно важен при оценке работы подразделений предприятия, а также при диагностике деятельности предприятия за продолжительный период, когда названные события могут полностью свести на нет затраты труда и материальных ресурсов.
В рамках рассматриваемого метода сравнения наиболее продуктивной оценкой любой информации, в том числе статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках предприятия, является использование принципов вертикального, горизонтального и трендового анализа. Термины "вертикальный" и "горизонтальный" соответствуют направлениям исследования наблюдаемых изменений в аналитических таблицах и формах отчетности.
Горизонтальный анализ оценивает показатели во времени, вследствие чего в литературе часто встречается второе значение этого термина - временный. При этом производится сравнение данных отчетного и предыдущего (базисного) годов.
Вертикальный анализ - это использование метода сравнения бухгалтерской или иной отчетности, представленной в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.
Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по объему используемых ресурсов и продаж, численности работающих и другим показателям производственно-финансовой деятельности.
Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым не соответствовать условию сопоставимости при их рассмотрении в динамике.
Трендовый анализ применяется при изучении темпов роста или прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Аналитические таблицы по своей конструкции могут быть похожи на таблицы горизонтального анализа, но значения показателей базисного года в этом случае принимаются за 100%.
Относительные темпы роста (прироста) могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивают с базисным годом, а во втором - каждый следующий год соотносится с предыдущим.
Индексный метод применяется при анализе деятельности предприятия, когда для решения поставленной задачи средних величин недостаточно. Например, анализируется динамика объема продаж отчетного года по сравнению с базисным. По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг), используя средние величины, мы можем сделать вывод, за счет чего произошло увеличение или снижение объема продаж. Однако в отчетном году наблюдалось изменение цен на продукцию, ее количество в натуральном выражении также изменилось по сравнению с базисным периодом. Чтобы учесть изменение цен и количество проданной продукции, можно применить индексный метод. [24,c.35]
Индекс - это относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления в рассматриваемых условиях выше или ниже уровня того же явления, но в других условиях. Различие условий может проявляться во времени (тогда говорят об индексах динамики) и в пространстве (территориальные индексы).
Относительная величина, получаемая при сравнении уровней, называется индивидуальным индексом, если нас не интересуют структура изучаемого явления и количественная оценка уровня в данных условиях по сравнению с изменением этого явления в других условиях.