Дипломная работа: Налогообложение России (анализ, реформы, планирование)

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В исключение из этого правила в городах федерального значения – Москве и Санкт-Петербурге – местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.

Статья 15 НК РФ установила следующие виды местных налогов и сборов:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование и дарение;

5. местные лицензионные сборы.

Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами. Местные налоги зачисляются в соответствующие местные бюджеты. Отсюда следует, что бюджет, в который зачисляется конкретный налог, не является критерием для отнесения налога к категории федеральных, региональных или местных налогов. Например, налог на прибыль предприятий, являющийся федеральным налогом, частично поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

В зависимости от характера взимания и использования налоги подразделяются на общие и целевые.

Налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода, называют общими . Такими налогами являются налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на рекламу и др.

Но в ряде случаев представляется целесообразным введение целевых налогов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета. Поэтому установление целевого налога требует особого механизма взимания средств. Для этого учреждается дополнительный бюджет и специальные счета учета сумм налога.

Если на финансирование отдельного мероприятия установлен целевой налог, то проведение мероприятия всецело зависит от этого налога. Целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Так добыча полезных ископаемых вызывает необходимость проведения природно-восстановительных работ, работ по разведке новых месторождений. Поэтому пользователи недр уплачивают целевой налог на восстановление минерально-сырьевой базы.

Также к целевым налогам следует отнести взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, земельный налог и некоторые другие.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми признаются налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления, материальных благ и непосредственно обращены к доходам, к имуществу и т.п. Так, подоходный налог взимается при получении дохода, налог на имущество уплачивают собственники определенных видов имущества (сбережений). Это примеры прямых налогов.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товаров, работ и услуг и уплачиваются в процессе их реализации фактически покупателем. Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В настоящее время к косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

По периодичности взимания налоги и сборы бывают регулярными и разовыми.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, либо осуществления плательщиком какого-либо вида деятельности, приносящей доход. Например, подоходный налог с физических лиц и земельный налог взимаются ежегодно, налог на добавленную стоимость – помесячно или квартально.

Уплата разовых налогов связывается с событиями, не образующими систему. Например, уплата таможенной пошлины зависит от факта экспорта или импорта товара. Для конкретного плательщика экспортно-импортная операция может иметь непостоянный случайный характер. К разовым относится также налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

В зависимости от субъектного состава налоги и сборы подразделяют на три вида:

1. уплачиваемые только юридическими лицами (например, налог на прибыль, налог на игорный бизнес);

2. уплачиваемые только физическими лицами (налог на доходы, налог на имущество физических лиц);

3. смешанные налоги и сборы, уплачиваемые всеми категориями субъектов (транспортный налог, земельный налог, государственная, таможенная пошлина и др.).

III Принципы налогообложения

Принципы налогообложения – основные исходные положения системы налогообложения.

В Налоговом кодексе Российской Федерации декларированы в ст. 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» следующим образом:

1. Принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.