Дипломная работа: Недоимки по налогам

– налога;

– сбора;

– пени за несвоевременную уплату налога и сбора [3].

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента [42, с. 167].

В случае если налогоплательщик нарушил срок уплаты налога, то налоговый орган должен составить следующие документы:

1) направить налогоплательщику требование об уплате налога, сбора и соответствующей суммы пени;

В требовании об уплате налога указывается срок его исполнения.

2) принять решение о взыскании налога, сбора и соответствующей суммы пени, которое является основанием для бесспорного взыскания;

Решение о взыскании принимается не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В случае принятия решения после указанного срока, оно считается недействительным и исполнению не подлежит [42, с. 168].

Решение о взыскании должно быть доведено до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после его вынесения [42, с. 168].

3) по истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора составить на основании решения инкассовое поручение на списание денежных средств и направить его в банк.

При нарушении установленной процедуры налоговые органы лишаются права на бесспорное взыскание.

Инкассовое поручение подлежит исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога (сбора, пени) осуществляется с рублевых расчетных (текущих) и валютных счетов организации.

Не производится взимание со ссудных, бюджетных и депозитных счетов (если не истек срок действия депозитного договора). Для того, чтобы взыскать налог за счет средств, находящихся на депозитном счете, налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств на расчетный счет, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога [42, с. 170].

После получения банком указанного поручения банк не должен продлевать срок действия депозитного договора. При поступлении денежных

средств с депозитного счета на расчетный счет, они подлежат перечислению в порядке очереди, установленной гражданским законодательством.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты.

Поскольку курс на дату продажи может не совпадать с курсом на дату выставления инкассового поручения и даже на дату списания суммы налога со счета, может возникнуть переплата или недоплата налога или сбора, а также пени. В случае недоплаты производится дополнительное взыскание, в случае переплаты сумма излишне взысканного налога подлежит зачету или возврату. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисление процентов производится в валюте РФ.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента [4, с. 222].

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов [4, с. 222].

При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета [4, с. 222].

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового.

Взыскание на имущество должника – юридического лица при отсутствии денежных средств на счете в банке также производится в бесспорном порядке.

Документом, на основании которого производится обращение взыскания на имущество, будет являться отозванное из банка инкассовое поручение налогового органа с отметкой банка о его полном или частичном неисполнении [4, с. 222].

Налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание.

Взыскание налога, сбора и пени за счет имущества возможно только после применения взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках.