-операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);

-операции в иностранной валюте различного содержания и вида;

-межбанковские операции (привлечение и размещение средств);

-внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;

- другие операции и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующему банковскому законодательству.

Организация и ведение бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современных требований, включая и требования международных стандартов, базируется на следующих принципах:

1. Непрерывность деятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.

2. Постоянство правил ведения бухгалтерского учета, руководствуясь одними и теми же правилами и инструкциями (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или в правовом механизме).

3. Осторожность, предопределяющая раздельную и правильную оценку активов и пассивов, доходов и расходов и их отражение в учете, что не позволит переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и расходов - после их совершения.

5. День отражения операций - день их совершения, если иное не предусмотрено инструкцией Центрального Банка.

6. Раздельное отражение и оценка активов и пассивов на счетах в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса, т.е. остатки на начало текущего отчетного периода по балансовым и внебалансовым счетам должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания над формой, требующий отражения операций в учете согласно их экономическому содержанию, т.е. сущности, а не их юридической форме.

9. Единица измерения - оценка активов и пассивов. Отражение в учете активов и пассивов по первоначальной стоимости (стоимости приобретения или возникновения) без изменения до момента их списания или реализации (выкупа), если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативными актами Центрального Банка (например, активы и обязательства в иностранной валюте, драгметаллы должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла).

10. Открытость данных учета и отчетности, которые должны достоверно отражать операции банка, быть понятными пользователю информации, не допуская двусмысленности в отражении позиции банка.

11. Консолидация деятельности банка - составление сводного баланса и отчетности, включая отчетность своих филиалов и отделений [16, С. 87].

Основы организации бухгалтерского учета банковской деятельности, состав информации, порядок ее сбора и классификации для различных служб и направлений определяются:

- Законом о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.);

- Гражданским кодексом РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г);

- Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (вступили в силу 1 января 2008 года),

- Инструкциями, указаниями, положениями и другими нормативными актами законодательного и методического характера Правительства и ЦБ РФ.

1.2 Особенности плана счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке

Состав нового плана счетов представлен в Приложении Б.

1. В плане счетов бухгалтерского учета второго порядка определены как только активные или как только пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных списком парных счетов, по которым сальдо может изменяться на противоположное, открываются парные лицевые счета. Наличие остатка допускается только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.

В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии сальдо – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-то причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея ввиду, что на конец рабочего для должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

2. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. Если в установленные законодательством случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания их с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся этих средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования клиента (овердрафт), то образовавшееся сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

3. В плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счета наглядности определена схема обозначения лицевых счетов и их нумерация (по основным счетам).

В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам – цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита(депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам – другие данные по решению кредитной организации.

Пример нумерации лицевого счета показан в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Схема нумерации лицевого счета коммерческого банка

№№ п\п	Количество знаков
	« 1 2 3 4 5 6 » К-во Просмотров: 275 Бесплатно скачать Дипломная работа: Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк" >>> Скачать <<< Меню Поиск