Дипломная работа: Организация и контроль финансовой отчетности

- мемориальный ордер 9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению активов;

- мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- мемориальный ордер 11 – свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания;

- мемориальный ордер 12 – свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания;

- мемориальный ордер 13 – накопительная ведомость по расходу материалов;

- мемориальный ордер 14 – накопительная ведомость начисления доходов от реализации платных услуг;

- мемориальный ордер 15 – свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей.

По остальным операциям и по операциям "Сторно" составляются отдельные мемориальные ордера, которые нумеруются начиная с 16.

В данном учреждении,проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций в хронологическом порядке и оформляются мемориальными ордерами. В исследуемом учреждении применяются следующие мемориальные ордера №№ 1, 2, 5, 6, 8, 9, 10, 13 (приложение Б), а также составлен дополнительный мемориальный ордер № 16, где отражается износ основных средств государственного учреждения.

Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем.

Все мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная". Учет в книге "Журнал-главная", как правило, ведется по субсчетам.

Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Записи в ней производятся по мере составления мемориальных ордеров накопительных ведомостей один раз за месяц. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по ордеру", а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.

Аналитический учет ведется в учетных регистрах (в книгах, карточках, накопительных ведомостях).

На каждой книге, которые затрагиваются в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» надписывается наименование государственного учреждения. В книге должно быть оглавление открытых в ней субсчетов. При переносе записей на другую страницу книги в оглавлении по данному субсчету делается отметка о переносе записи с указанием номеров новых страниц. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета за текущий год, производятся в следующем порядке:

А) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое и надписывается над зачеркнутым исправленный текст и сумма. Одновременно здесь же на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается оговорка « Исправлено»;

Б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу «Красное сторно»; точно так же исправляются ошибки во всех случаях,