Дипломная работа: Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия
Дебиторская задолженность заказчика за выполненные работы по формированию кредитного дела учитывается на счете 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Внесение денежных средств заказчиком в оплату выполненных работ отражается в данном по дебету счета 51-1 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 62-1
По общему правилу при применении УСН доходы от реализации выполненных работ признаются на дату погашения задолженности заказчика, при расчетах наличными денежными средствами - на дату поступления денежных средств в кассу организации (абз. 2 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Таблица 3
Бухгалтерский учет выручки за выполненные работы по формированию кредитного дела
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Признана выручка от выполнения работ по формированию кредитного дела | 62 | 90-1 | Договор оказания услуг |
| Поступила оплата за выполненные работы | 51-1 | 62 | Выписка банка по расчетному счету |
Документооборот доходов представлен ни рисунке 2.
| Агентский договор |  Предварительный договор купли продажи жилья | Банковская выписка |
 Платежное поручение принципалу | Договор купли продажи жилья, свидетельство о государственной регистрации | Агентский отчет, акт выполненных работ |
| Книга учета доходов и расходов |
| Налоговая декларация |
Рисунок 2. Документооборот доходов
Таким образом ЗАО «ТУСК» ведет учет доходов от оказания риэлторских услуг на счете 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 62-7 «Агентское вознаграждение», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Расходами ЗАО «ТУСК» являются:
- Расходы на рекламу
- Расходы по налогам
- Расходы на заработную плату сотрудникам
-Расходы на аренду офиса
-Расходы за услуги андеррайтинга
-Хозяйственные расходы
-Прочие расходы
Организация осуществляет рекламу о своих услугах на сайте в сети Интернет, а также в печатных изданиях.
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом названным Федеральным законом N 38-ФЗ к рекламе, осуществляемой через информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, отнесена реклама в сети Интернет (см. п. 8, пп. 3 п. 11 ст. 28 Федерального закона N 38-ФЗ).
В бухгалтерском учете расходы организации на рекламу оказываемых ею услуг учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Таким образом вся сумма расходов по рекламе организация отражает по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы"
Перечень расходов, на суммы которых могут быть уменьшены доходы при исчислении единого налога по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом данные расходы при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций соответствующими статьями гл. 25 НК РФ (абз. 1, 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами организации признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Произведенные организацией затраты на рекламу удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, затраты на рекламу не поименованы в ст. 270 НК РФ, направлены на получение дохода, производятся на основании заключенных с правообладателями сайтов договоров.
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходами организации признаются расходы на рекламу услуг; при этом организация должна руководствоваться порядком признания данных расходов, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ. В рассматриваемой ситуации, как сказано выше, реклама в сети Интернет относится к рекламе через телекоммуникационные сети, следовательно, учитывая абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ, расходы на такую рекламу не нормируются.
Таблица 4
Бухгалтерский учет расходов на рекламу
| Содержание операций |