Дипломная работа: Особенности налогообложения в туризме
Налог с владельцев транспортных средств взимается как с физических, так и юридических лиц. Основная цель его взыскания – финансирование дорожных работ. Ставки этого налога являются дифференцированными в зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя.
В мировой практике существуют три вида косвенных налогов: акцизы, фискальная монополия и пошлина. Ныне в Украине взимаются акцизы и пошлина. Косвенные налоги, в отличие от прямых имеют свои преимущества и недостатки. Они более эффективные в фискальном аспекте, поскольку облагают налогами потребление, которое в свою очередь есть более стабильной и негибкой величиной, чем прибыли. От них тяжело уклониться и довольно легко контролировать их уплату. Косвенные налоги не влияют на процессы накопления, но они регрессивные в социальном аспекте и осуществляют довольно значительное влияние на общие процессы ценообразования. Кроме того, с помощью специфических акцизов можно влиять на структуру потребления.
Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене. Специфические акцизы возникли намного раньше, чем универсальные. Характерными их чертами является ограниченный перечень товаров, по которым они взимаются, и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров. Универсальные акцизы отличаются от специфических универсальными прудами на все группы товаров и более широкой базой налогообложения.
Распространение универсальных акцизов обусловлено рядом факторов. Широкая база налогообложения обеспечивает стойкие поступления в бюджет, которые не зависят от изменений во вкусах потребителей и ассортиментах реализованных товаров. Универсальные ставки облегчают контроль налоговых органов за правильностью уплаты налога. Универсальные акцизы довольно нейтральные к процессам ценообразования, поскольку налоговое бремя равномерно распределяется между всеми группами товаров. Такие недостатки косвенных налогов, как значительное влияние на инфляционные процессы и регрессивность в социальном аспекте выраженные в универсальных акцизах ярче чем в других косвенных налогах.
В налоговой практике существуют три формы универсальных акцизов: налог из продаж (покупок) в сфере оптовой или розничной торговли, налог из оборота и налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения налога из продажи (покупок) в звеньях оптовой или розничной торговли есть валовой доход на конечном этапе реализации или производства товаров, то есть налогообложение производится лишь один раз, на одном степени движения товаров.
Налог из оборота также взимается из валового оборота, но уже на всех степенях движения товаров. С этим связанный значительный недостаток налогов этой группы — кумулятивный эффект, который заключается в том, что в объект налогообложения включаются налоги, которые были уплачены раньше, на предыдущих этапах движения товаров.
Налог на добавленную стоимость платится на всех этапах движения товаров, но объектом налогообложения выступает уже не валовой оборот, а добавленная стоимость, которая сохраняет преимущества налога из оборота, но в тот же самое время ликвидирует его главный недостаток — кумулятивный эффект.
Фискальная монополия — это прибыль государства от реализации монополизированных государством товаров. При частичной монополии государство монополизирует или только процесс ценообразования, или ценообразование и производство определенных видов товаров, или ценообразование и реализацию. При полной монополии государство оставляет за собой исключительное право на производство и реализацию отдельных товаров за установленными ею ценами.
Пошлина устанавливается при перемещении товаров через таможенную границу государства, то есть при ввозе, вывозе или транспортировке транзитом. В отличие от других косвенных налогов взыскания пошлины имеет целью не столько фискальные нужды государства, сколько формирование рациональной структуры экспорта и импорта. В зависимости от цели введения различают следующие виды пошлины: статистическое, фискальное, протекционистское, антидемпинговое, преференциальное, уравнительное.
Прежде чем даты определения понятию налоговая система и рассмотреть основы ее построения, нужно обратить внимание на то, что государственные доходы могут формироваться разными методами, среди которых именно налоговый имеет самое большое бюджетное значение. Согласно бюджетной классификации в Украине доходы бюджета разделяют на: налогу, неналоговые, доходы от операций с капиталом, трансферты. В отдельную группу были выделены поступления в государственных целевых фондах, поскольку лишь некоторые из них учитываются на счетах бюджета.
К налоговым доходам было отнесено предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, собрание и другие обязательные платежи. Таким образом, к этой группе попали как собственно налоги, так и обязательные платежи, которые имеют эквивалентный характер (платеже за ресурсы), а также собрание, которое имело целевое назначение (например, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства).
Неналоговыми поступлениями признаются:
1) доходы от собственности и предпринимательской деятельности;
2) административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;
3) поступление от штрафов и финансовых санкций;
4) другие неналоговые поступления.
К доходам от операций с капиталом отнесены средства, которые получает государство от продажи земли, имущества и нематериальных активов, которые принадлежат государству. Трансферты — это средства, полученные от других органов государственной власти ( то есть перераспределение бюджетных средств между разными субъектами бюджетной системы в пределах Украины), других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе.
За недостаточностью средств, которые получает государство за счет вышеназванных доходов, для финансирования расходов могут использоваться денежная эмиссия или привлекаться заимствованные средства.
Денежная эмиссия как метод финансирования бюджетного дефицита применяется лишь в странах с неразвитым рынком ценных бумаг, или в условиях недоверия населения к действующему правительству, который не несет ответственности за заимствованные средства. Следствием эмиссии является инфляция, которая отрицательно влияет на процессы воспроизведения основного капитала и жизненный уровень населения, поскольку обесценивает оборотные средства, накопление для реконструкции и модернизации предприятий, денежные сбережения населения.
Заимствование средств у физических и юридических лиц государством происходит в форме выпуска государственных займов, размещение государственных ценных бумаг или кредитов. Финансирование бюджетного дефицита за счет заимствованных средств не имеет таких инфляционных следствий, как денежная эмиссия, поскольку не происходит роста денежной массы: на государственные нужды тратятся заимствованные временно свободные сре?