Дипломная работа: Отчет о движении денег строение содержание и анализ

е) денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставляемых другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);

ж) денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих торговых целей или платежи классифицируются как финансовая деятельность;

з) денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей или поступления классифицируются как финансовая деятельность.

Отдельное раскрытие потоков денежных средств, возникающих от финансовой деятельности, имеет важное значение ввиду необходимости данной информации для прогнозирования претензий на будущие потоки денежных средств от компаний, представляющий капитал для компании. Примерами потоков денежных средств, возникающей в результате финансовой деятельности, являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций компании;

в) денежные поступления от выпуска от необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

г) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Организация должна представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, либо косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей, и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств. [13, с. 28]

Все эти виды деятельности считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств МСФО 7 «Отчет о движении денег» требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. [8] При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой или косвенный метод.

При использовании прямого метода информация об основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо из учетных записей компании, либо путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках в учете:

- изменений в течение периода в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженности;

- других неденежных статей;

- прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

а) изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

б) неденежных статей, таких, как износ, отчисления, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных компаний и доля меньшинства;

в) всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.