Дипломная работа: Понятие экономическая сущность и виды косвенных налогов

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – это обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством [20].

Налог как юридическая категория – это установленный правовыми нормами и обеспечиваемый принудительной силой государства многоступенчатый, имеющий сложную структуру процесс отчуждения во внесудебном порядке части собственности юридических или физических лиц, выраженной в виде дохода, полученного от осуществления предпринимательской или трудовой деятельности под покровительством государственной власти, или в виде стоимости иного имущества и направляемой на выполнение возложенных на государство функций.

Данное комплексное определение наиболее глубоко отражает сущность налога, характеризует его как процесс, имеющий сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов, раскрывает налог с позиции права [7, c.79].

Согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее – НК) [10] под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (ст.6 НК).

Современное определение понятию «налог»: Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивида к государству, осуществляемое на основе принуждения со стороны власти, нацеленное на формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

В наиболее обобщенной форме налоги определяются как императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд [1, c.19-20].

Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические процессы [9].

Согласно Конституции республики Беларусь [6], граждане РБ обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей [ст.56 Конституции РБ].

Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчета и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

· Целевые признаки;

· Организационные;

· Системные.

Целевыми признаками являются:

1. Поддерживаемые органы управления;

2. Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

3. Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

Организационными признаками налога являются:

1. Объект налога – это то, что облагается налогом (доход, имущество и т.п.);

2. Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.);

3. База налога – сумма, с которой взимается налог;

4. Ставка (шкала ставок) налога – размер налога на единицу обложения;

5. Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:

1. Доля налога в бюджетных поступлениях;

2. Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

3. Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

4. Степень собираемости налога;

5. Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);