Дипломная работа: Понятие экономическая сущность и виды косвенных налогов

- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог.

2.1 Налог на добавленную стоимость

Впервые методика взимания налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана в 1954 г. во Франции экономистом П. Лоре, а с 1956 г. НДС стали применять многие страны мира.

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых важных и сложных налогов, входящих в налоговую систему РБ. НДС относится к группе косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров, работ и услуг. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. [9, с.71;]. В 2008 году доход налога на добавленную стоимость в республиканский бюджет составил 7 225 955 110,0 (тыс. руб.) [14].

Налог регулируется Законом РБ «О налоге на добавленную стоимость» [16] от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII в редакции последующих изменений и дополнений.

К преимуществам НДС относят:

¨ высокую продуктивность и доходность. НДС охватывает широкий диапазон товаров и услуг. Повышение ставок налога способнооперативно обеспечивать бюджету дополнительные доходы;

¨ эффективность воздействия на интересы налогоплательщиков. Меняя ставки НДС, государство регулирует перепроизводство товаров, потребительский спрос, стимулирует концентрацию капитала и экономический рост в целом [21, c.32-33].

Плательщики:

1) организации (юридические лица РБ, иностранные и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы) определенные в пункте 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – организации);

2) филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) счет;

3) организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РБ;

4) индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели плательщиками налога при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

· если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число из таких месяцев;

· если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям – плательщикам налога.

Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в порядке, предусмотренном законодательством, независимо от возникновения перечисленных выше обстоятельств; они признаются плательщиками налога в течение 12 календарных месяцев подряд, начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога [1, c.237-238].

Объекты налогообложения:

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая:

¨ использование в качестве основных средств товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капстроительства [12];

¨ обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;

¨ обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

¨ обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

¨ передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством РБ;

¨ передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;

¨ передача арендодателем объекта аренды арендатору [1, с.239];

¨ недостача, хищение и порча товаров; продажа, обмен и прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства; оборота по реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья.

2. обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы РБ;

3. товары, ввозимые на таможенную территорию РБ (за исключением товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию РБ) [21, c.35];