Дипломная работа: Понятие и предмет налогового права

Библиография науки налогового права представляет собой совокупность научных трудов и специальной литературы по проблемам налогового права.

Таким образом, наука налогового права может рассматриваться в качестве системы категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность структурированных соответствующим образом и материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли и значении, а также развитии налогового права как составной части российского права.

В свою очередь, предметом науки налогового права являются общественные отношения, которые возникают в процессе налогообложения, в том числе в процессе функционирования и развития налоговой системы России, установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. Таким образом, наука налогового права исследует закономерности и тенденции развития налогового права, как составной части российского права (подотрасли финансового права).

В предмете науки налогового права можно, например, выделить следующие составляющие (части):

налогово-правовые категории;

нормы налогового права (причем, как действующие, так и отмененные);

принципы налогового права;

методы налогового права;

источники налогового права;

анализ правоприменительной и правотворческой (законодательной) практики;

история развития налогообложения в России и его нормативно-правового регулирования;

вопросы унификации, например, налогового и гражданского, налогового и банковского, налогового и бюджетного законодательства;

понятийный аппарат, раскрывающий специальную терминологию, используемую в налоговом праве;

научные практические рекомендации, направленные на совершенствование налогово-правовых норм, правоприменительной практики и используемых научных категорий.

Наука налогового права, также как, например, и науки финансового права, в целом, выполняет следующие функции:

общетеоретическую;

аналитическую;

критическую;

конструктивную;

воспитательную.

При этом общетеоретическая функция науки налогового права заключается в ее назначении способствовать развитию юридической науки и науки об обществе, государстве и экономике вообще (например, способствовать развитию науки государственного управления, налоговедения и т.д.).

В свою очередь, аналитическая функция науки налогового права состоит в классификации и систематизации действующих правовых норм.

Значение критической функции науки налогового права заключается в первую очередь в выявлении недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере налогообложения, установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому, в широком смысле, эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства.

Конструктивная функция науки налогового права способствует образованию новых норм и правовых институтов.

Наконец, воспитательная функция науки налогового права способствует повышению уровня правосознания участников налоговых правоотношений ("налогового правосознания"), понимания ими необходимости реализации норм налогового права, нетерпимости к их нарушениям, искоренению сложившегося стереотипа о налоге как общественном зле.

Таким образом, указанные функции налогового права взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой.

Естественно, наука налогового права развивается не в вакууме, а в рамках единой системы юридических наук, поэтому она тесно взаимосвязана и активно использует передовые научные достижения теории права и государства, банковского, административного, бюджетного, конституционного, гражданского, предпринимательского права и др. В свою очередь, налогово-правовые исследования способствуют развитию наук финансового, конституционного, банковского права.

Кроме того, поскольку налоги и налогообложение по своей сути являются дуалистическими, экономико-правовыми явлениями, наука налогового права тесно взаимодействует с экономической и финансовой наукой (с ее частью, именуемой налоговедением).

Предметная область исследования налогового права и налоговедения пересекаются. Налоговедение - это наука о природе, принципах и правовой практике организации и функционирования системы налоговых отношений (налоговой системы страны). Предметом налоговедения является методология налогообложения как процесса движения от налоговой теории к конкретному порядку исчисления и взимания налоговых платежей в пространстве и во времени.