Дипломная работа: Прямые налоги в РФ и перспективы их развития
В 1930—1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой система акцизов была полностью упразднена, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были упразднены и заменены двумя платежами — налогом с оборота и отчислениями от прибыли. Значительное число налогов с населения было также отменено. Следует заметить, что налоги с населения уже не имели большого значения для бюджета, так как вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. С началом войны был введен военный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, однако основным налоговым платежом остается налог с оборота — акциз на товары народного потребления. В 1954 г. поступления от него составили 41% доходной части бюджета. В, мае 1960г. отменяется налог с заработной платы рабочих и служащих. К середине 1980-х гг. более 90% госбюджета СССР формировалось за счет поступлений от предприятий народного хозяйства. Налоги с населения составляли всего 7—8% всех поступлений бюджета.
На данном этапе система налогообложения была заменена административными (неналоговыми) методами изъятия прибыли предприятий и централизованным перераспределением финансовых ресурсов, таким образом, подрывались экономические стимулы развития производства, а стимулирующая функция налогов постепенно атрофировалась вообще.
Перестройка, начавшаяся в середине 1980-х гг., объективно привела к возрождению отечественного налогообложения. Уже в конце 1980-х гг. были предприняты попытки повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов. 14 июля 1990 г. принимается Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций». Согласно этому закону устанавливаются общесоюзные налоги, такие, как: налог на прибыль; налог с оборота; налог на экспорт и импорт; налог на фонд оплаты труда колхозников; налог на прирост средств, направляемых на потребление; налог на доходы и др.
После развала союзного государства и оформления России как самостоятельного государства в августе 1991 г. была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа. В декабре 1991 были подготовлены и приняты: основополагающий налоговый Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и целый пакет законодательных актов — по налогу на добавленную стоимость, подоходном налоге, налогу на прибыль, акцизах и т.д.
Середину 1990-х гг. В.Г. Пансков характеризует как период неустойчивого налогообложения, когда «правила игры» в налоговой сфере менялись практически ежегодно, а то и несколько раз в течение года.[10]
Требуется масштабное, подчиненное единой логике реформирование налоговой системы, что и было осуществлено с принятием Налогового кодекса (НК). В целом, несмотря на постоянно вносимые поправки в НК, можно утверждать, что основной этап реформирования налоговой системы России в настоящее время близок к завершению, в результате которого сформирована принципиально новая законодательная база, регламентированы все налоги и сборы, сформирована система налогового администрирования. Основная цель дальнейшего совершенствования налоговой системы, а именно прямого налогообложения, России должна заключаться в повышении эффективности ее функционирования.
1.3 Общестатистическая характеристика налогов на начало 2010 года
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2010г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога) на сумму 503,0 млрд. рублей, что на 13,9% больше, чем в январе 2009 года.
Таблица 1.2-Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежейв консолидированный бюджет Российской Федерациипо видаммлрд.рублей
| Январь2010г. | В % кянварю 2009г. | |||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 503,0 | 315,0 | 188,0 | 113,9 | 128,2 | 96,0 |
| из них:налог на прибыль организаций | 41,3 | 6,1 | 35,2 | 53,3 | 25,7 | 65,5 |
| налог на доходы физических лиц | 85,5 | - | 85,5 | 101,7 | - | 101,7 |
|
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемыена территории РФ | 176,6 | 176,6 | - | 115,5 | 115,5 | - |
| акцизы по подакцизным товарам(продукции), производимым натерритории РФ | 45,5 | 14,8 | 30,7 | 165,9 | 225,5 | 147,2 |
| налоги на имущество | 17,4 | - | 17,4 | 110,6 | - | 110,6 |
| налоги, сборы и регулярные платежиза пользование природными ресурсами | 116,4 | 114,1 | 2,4 | 181,3 | 190,5 | 54,2 |
| из них НДПИ | 112,4 | 110,2 | 2,2 | 187,6 | 197,6 | 52,8 |
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе 2010г. обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 35,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,3%, налога на доходы физических лиц - 17,0%, налога на прибыль организаций - 8,2%.
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2010г. составило 41,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 46,7%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с январем 2009г. на 1,1 процентного пункта и составила 93,6%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,8 процентного пункта и составила 3,3%.
Таблица 1.3-Поступление налога на прибыль организации.
| Январь 2010г. | Справочно январь 2009г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | млрд. рублей | в % к итогу | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов РФ | |
| Всего | 41,3 | 100 | 6,1 | 35,2 | 77,4 | 100 | 23,7 | 53,7 |
| из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам | 38,7 | 93,6 | 3,5 | 35,2 | 73,3 | 94,7 | 19,6 | 53,7 |
| с доходов, полученных в виде дивидендов | 1,4 | 3,3 | 1,4 | - | 1,9 | 2,5 | 1,9 | - |
| с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 1,2 | 3,0 | 1,2 | - | 2,2 | 2,8 | 2,2 | - |
В январе 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 85,5 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 1,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.
Таблица 1.4 -Поступление налога на доходы физических лиц
| Январь 2010г. | Справочно январь 2009г. | |||
|
млрд. рублей |
в % к итогу |
млрд. рублей |
в % к итогу | |
| Всего | 85,5 | 100 | 84,1 | 100 |
| из них: с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 1,4 | 1,6 | 1,5 | 1,8 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 83,3 | 97,4 | 81,8 | 97,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 0,5 | 0,6 | 0,6 | 0,7 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг | 0,3 | 0,3 | 0,2 | 0,2 |
В январе 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 112,4 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года в 1,9 раза. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 89,1% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 8,1 процентного пункта при уменьшении доли налогов на остальные полезные ископаемые.
Таблица 1.5 -Поступление налога на добычу полезных ископаемыхмлрд.рублей
| Январь 2010г. | Справочно январь 2009г. | |||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолиди | в том числе | |||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | рованный бюджет | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | ||
| Всего | 112,4 | 110,2 | 2,2 | 59,9 | 55,8 | 4,1 |
| из него: нефть | 100,2 | 100,2 | - | 48,6 | 46,1 | 2,4 |
| газ горючий природный | 8,2 | 8,2 | - | 8,2 | 8,2 | - |
| газовый конденсат | 0,7 | 0,7 | - | 0,7 | 0,7 | 0,0 |
| прочие полезные ископаемые | 3,3 | 1,1 | 2,2 | 2,4 | 0,8 | 1,7 |
ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РФ
2.1 Прямые реальные налоги
Земельный налог.
Налогоплательщиками налога являются организации