Дипломная работа: Приоритеты денежно-кредитной и налоговой политики России
- всякий налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наименее стеснительны для плательщиков;
- налог должен устанавливаться по принципу справедливости.
В «Началах политической экономии и налогового обложения» (1817) Д. Риккардо излагает собственные взгляды на действие налогов, опираясь на экономические концепции А. Смита.
Риккардо подразделял налоги по их базе: налоги на капитал или на доход. Прежде всего, он отстаивал принцип, согласно которому все налоги препятствуют накоплению капитала, если они не сопровождаются увеличением производства. По его мнению, правительство должно всячески поощрять стремление к накоплению.
Он предлагает также установить налог на землю, то есть рентные платежи, но с учётом её плодородия.
Англичанин Дж.С. Милль (1806-1873) считая, что каждый человек обязан отдать государству часть своего дохода взамен на получаемую им помощь и поддержку. В своём объёмистом сочинении «Основы политической экономии» (1848) Милль обосновал теорию необлагаемого налогом минимума при подоходном обложении, который должен равняться прожиточному минимуму.
Милль был противником прогрессивного подхода в подоходном налогообложении, так как считал, что облагать более высоким процентом более высокие налоги – значит вводить налог на трудолюбие и бережливость, наказывать человека за более усердную работу.
В российской науке теория налогообложения наиболее ярко представлены в работах Н.И. Тургенева (1789-1871) «Опыт теории налогов» (1818). Можно считать, что эта книга заложила основы отечественной науки о налогах и финансах. В ней автор изложил сущность и происхождение налогов. Обосновал их значение для развития государственного хозяйства и всей экономики страны. Он развивал и пропагандировал в России принципы налогообложения А. Смита, выступал за умеренное и равномерное налогообложение в удобное для налогоплательщиков время.
Тургенев критиковал практику подушного налога, который в России был отменён позже, чем в других странах. В качестве главного неудобства подушных налогов он называл, что они не сообразуются с доходами каждого налогоплательщика.
Он выступал также за снижение налогового бремени, освобождение от налогов предметов первой необходимости, так как их потребителями являются низкодоходные слои населения, призывал крайне осторожно проводить налоговую политику, изучать и прогнозировать последствия введения тех или иных налогов, изменения ставок или порядка их взимания.
Современная теория и практика выработала общие принципы налогообложения. К ним можно отнести следующие:
1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов.
2) Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер.
3) Обязательность уплаты налогов.
4) Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятным?