Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, являющийся относительным - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа нам следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Таблица 1

Динамика затрат на рубль товарной продукции

АО «Асфальтстрой»		АО «Бетон»		В среднем по отpасли
Год	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
1999	89,3	100	88,9	100	89,0	100
2000	88,5	99,1	88,3	99,3	88,4	99,3
2001	87,9	98,4	88,0	98,9	87,8	98,7
2002	86,2	96,5	86,8	97,6	86,5	97,2
2003 (ожид)	85,17	94,8	85,9	96,6	86,1	96,7

Из таблицы 1 видно, что за пять лет АО «Асфальтстрой» добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 5,8%, у предприятия-конкурента «Бетон» - на 3,4%, а в среднем по отрасли - на 3,3%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции, АО «Асфальтстрой» опережает другие предприятия по отрасли.

Следующий этап анализа — изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят г»т изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменений стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис.1:

Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

Влияние факторов первого уровня за изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция	Тыс.руб.
по плану	Σ (VВПiпл х Цiпл)	24840
фактически по плановой структуре и плановых ценах	Σ (VВПiф х Цiпл) ±Δ ТПстр	28624
фактически по ценам плана	Σ(VВПiф х Цiпл)	28724
фактически по фактическим ценам	Σ (VВПiф х Цiф)	33 179

Аналитические расчеты (таблица 2) показывают, что Асфальтобетонный завод уменьшил затраты на рубль товарной продукции на 7,22 коп. (84,1 - 91,32), в том числе за счет:

•увеличения объема производства продукции на 2,47 коп. (88,85-91,32);

•изменения структуры производства на 0,29 коп. (88,56-88,85);

•повышения оптовых цен на продукцию на 13,04 коп. (84,1-97,14). Остальные факторы вызвали повышение этого показателя соответственно 8,16 и 0,42 к.

Таблица 2

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Фактор
Затраты на рубль товарной продукции,коп.	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План =22685/24840=91,32	План	План	План	План	План
Усл. 1=25433/28624=88,85	Факт	План	План	План	План
Усл.2=25438/28724=88,5б	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3=27783/28724-96,72	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4=27903/28724=97,14	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт=27903/33179=84,1	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
А oбщ.=84,l-91,32= -7,22к.	-2,47	-0,29	+8,16	+0,41	-13,04

Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня ресурса емкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

На анализируемом Асфальтобетонном заводе объем реализации продукции равен объему товарной продукции, так как вся продукция реализуется сразу по объектам ЗАО «Моспромстрой» или постоянным заказчикам ввиду того, что асфальтобетон и товарный бетон - продукция,не подлежащая хранению.

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И СТРУКТУРЫ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ АО «АСФАЛЬТСТРОЙ»

2.1. Характеристика деятельности АО «Асфальтстрой»

Объект анализа - АО «Асфальтстрой», входящая в состав ЗАО «Моспромстрой».

Закрытое акционерное общество «Моспромстрой» учреждено в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.12.1990 г. № 601. Устав зарегистрирован Министерством финансов РСФСР 27 декабря 1990 г. Учредителями общества являются физические лица, владеющие акциями ЗАО «Моспромстрой» по состоянию на 01.10.1999 года общей численностью 28 336 человек, а также юридические лица: Комитет по управлению имуществом г. Москвы, Московский акционерный коммерческий банк строителей, АО «Стройсервис», АО «Новатор».

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество. В состав общества входят: АО «Асфальтстрой», филиал «Зеленоградстрой», «Инпредстрой», «Промстрой», «Мосстрой-4», «Мосстрой-16», «Монтажстройиндустрия», «Орбита», «Континент», «Мосспецпромстрой», «Декор», «Электрофакс»,. «Мосфундаментстрой», «Сакта», «Мосстрой-механизация-3», «Прогресс», «Интерьер», «Бетон», «Спецстрой-225», «Терминал», «Эксперт», «УЮТ», «Моспромстройкомплект».

Уставной фонд общества составляет 120 000 000 деноминированных рублей, разделен на 1 200 000 штук акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая. В том числе обыкновенных акций в количестве 1 120 487 штук и стоимостью 112 048 700 рублей и привилегированные в количестве 79 513 штук, номинальной стоимостью 7 951 300 рублей. Уставной капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций и уменьшен по решению собрания акционеров путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения части акций, в случаях и порядке, предусмотренных законодательством. ЗАО «Моспромстрой» размещает акции по закрытой подписке, то есть акции продаются только работникам общества.

АО «Асфальтстрой», непосредственно входящая в состав ЗАО «Моспромстрой», осуществляет строительную деятельность на основании лицензии МСЛ 001426-2. В состав АО «Асфальтстрой» входят Асфальтобетонный завод, два хозрасчетных производственных подразделения, специализирующихся на производстве общестроительных и бетонных работ, два хозрасчетных производственных подразделения, специализирующихся на производстве асфальтобетонных работ, хозрасчетное подразделение по озеленению и благоустройству, хозрасчетное подразделение, специализирующееся на мощении тротуаров и дорог различными видами плитки и брусчатки и хозрасчетное подразделение, обеспечивающее производимые АО работы собственной строительной техникой и механизмами.

АО «Асфальтстрой» занимается изготовлением асфальтовой массы, бетона, выполняет общестроительные работы, работы по устройству дорог, тротуаров, площадок, по устройству бетонных полов и оснований по технологии «Тремикс», по благоустройству и озеленению на объектах жилищного строительства, социальной производственной инфраструктуры города Москвы. Ожидаемая доля выпуска товарной продукции 2003 года в общем объеме производства работ по сравнению с 2002 годом возросла с 18 до 25%. АО «Асфальтстрой» производило работы по благоустройству и озеленению на таких вводных объектах, включенных в программу ЗАО «Моспромстрой», как быстровозводимые катки (на улицах Глаголева, Карамзина, Чоботовской, Старостина, Лесной и т.д.), общеобразовательные школы, а также по таким объектам, как Московский Зоопарк, Храм Христа Спасителя, Столешников пер., Манежная площадь, по прямым договорам произведены значительные объемы работ на таком важнейшем объекте Правительства Москвы, как Московская кольцевая дорога, и т.д. АО «Асфальтстрой» являлась генеральным подрядчиком на таких важных объектах, как ГМИИ им. Пушкина, Большой театр, Лионозовский гормолзавод, Автобусный парк на Алтуфьевском шоссе, принимала активное участие в строительстве Памятника Победы на Поклонной горе.

Работа АО «Асфальтстрой» характеризуется следующими показателями:

Таблица 3

Основные показатели работы АО «Асфальтстрой» за 2001- 2003 г.

Показатели	Единица измерения	2001	2002	2003 (ожид.)
Объем работ	тыс.руб.	88840	102050,6	160057
В том числе СМР, с/с	тыс.руб.	64000	72505	126878
Выпуск товарной продукции	тыс.руб.	24840	29545	33179
Услуги (аренда)	тыс.руб.	-	48,0	48
Численность работников	чел.	570	555	571
Выработка	тыс.руб.	155,85	183,87	214,6

Асфальтобетонный завод занимается производством асфальтобетонной смеси и товарного бетона. Вся продукция сертифицирована и имеет Знак соответствия Системы «Мосстройсертификация» ОС «НИИМК МАДИ (ТУ)».

В состав АБЗ входит шесть цехов: