Дипломная работа: Проверка использования основных средств и нематериальных активов ООО Карел

года

7. Внутренний контроль 0 Не организован 8. Возможность нелегального бизнеса 0 Отрасль подвержена нелегальному бизнесу 9. Налоговое бремя 2 Обычное 10. Зависимость от покупателей 5 Годовая реализация продукции одному покупателю до 5 процентов годового оборота 11 .Зависимость от поставщиков 2 Рынок поставщиков мал, но существует возможность их диктата 12.Подверженность кражам 0

Продукция

сложно транспор­тируется, и тяжело реализуется

13. Формы расчетов 4 Наличные расчеты минимальны, но есть бартер 14.Капитальные вложения 5 Не превышают амортизационные отчисления

15.Незавершенное производство и

запасы

0 Оценка и инвентари­зация сложны и специфич­ны 1 б. Кредиты 2 Кредиты нужны для развития 17 .Оборотный капитал, ликвидность 2 Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по крат­косрочным обязательствам 18. Доходность 3 Доход стабилен, но есть сезонные колебания 19. Ценные бумаги 5 Не имеются 20. Судебные разбирательства 2 Судебные разбира­тельства возможны как единичные случаи Итого количество баллов 48

Максимальная сумма – 100 баллов, что приравнивается к 100%.

Таблица 2. - Критерии оценки риска

Оценка неотъемлемого риска	Сумма % по итогам тестирования
Высокий	0 – 40
Средний	41 – 70
Низкий	71 – 100

Таким образом, получили, что на данном предприятии неотъемлемый риск средний.

Внутрихозяйственный риск – вероятность появления искажений в отдельном бухгалтерском счете, статье баланса до того, как такие искажения будут выявлены системой внутреннего контроля. При оценке внутрихозяйственного риска мы обращали внимание на то, что персонал аудируемого предприятия (ООО «Карел») достаточно честен, опыт и квалификация работников бухгалтерии очень высокие, отсутствие возможности внешнего давления на персонал организации с целью достижения определенных показателей финансовой отчетности. При оценке внутрихозяйственного риска в отношении отдельных счетов учета мы принимали во внимание то, что по участку учета объектов основных средств есть счета, для которых характерно появление непреднамеренных искажений (19,68,91), но при этом отсутствуют сложные хозяйственные операции, операции, оформление которых неоднозначно трактуется законодательством, также нет редких нестандартных операций для данной организации, поэтому можно сделать вывод о том, что неотъемлемый риск средний, то есть ошибки могут быть, а может и не быть.

При оценке риска средств контроля необходимо оценить систему внутреннего контроля. Ее можно определить как эффективную, неэффективную и высокоэффективную. Система внутреннего контроля может считаться высокоэффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации и выявляет такую информацию.

Оценка системы внутреннего контроля на этапе планирования предусматривает два этапа:

- общее знакомство с системой внутреннего контроля;

- выполнение первичной оценки надежности системы внутреннего контроля.

На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля, организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок.

Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. По итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля принимается решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно. Далее проводится оценка риска средств контроля.

В задачу первичной оценки риска средств контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки риска средств контроля основана на тестировании (см. приложение 1).

Общий итог подводится по всем разделам. Каждому ответу «Да» соответствует 1 балл, ответу «Нет» - 0 баллов. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки риска средств контроля (см. ниже) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкий", "средний" или "высокий".

Таблица 3. - Критерии оценки риска

Оценка риска средств контроля	Сумма баллов по итогам тестирования
Высокий	0 - 10
Средний	11 - 21
Низкий	22 - 28

В нашем случае полученный итог по результатам тестирования (19 балл) позволяет дать среднюю первичную оценку надежности системы внутреннего контроля.

Таким образом, мы получили, что неотъемлемый риск и РСК средние.

Далее определим риск необнаружения. Термин "риск необнаружения" означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

Для определения риска необнаружения применяется следующая таблица.

Таблица 4. - Оценка риска необнаружения

Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:
Высокий	Средний	Низкий
При этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:
Аудиторская организация оценивает неотъемлемый риск как	Высокий	Наинизший	Ниже среднего	Средний
	Средний	Ниже среднего	Средний	Выше среднего
	Низкий	Средний	Выше среднего	Наивысший

Исходя из данных таблицы риск не обнаружения может быть средним, а соответственно и аудиторский риск. Он будет зависеть от того, как мы спланируем проверку, поэтому для снижения аудиторского риска в плане и программе аудита необходимо предусмотреть увеличение количества процедур, увеличить время проверки и увеличить объем выборки.

Выбор необходимых аудиторских процедур может быть обусловлен следующими соображениями. Во-первых, целесообразно основываться на относительной эффективности альтернативных процедур, причем предпочтение при выборе должно отдаваться тем процедурам, которые в наибольшей степени позволяют выявить возможные ошибки. Во-вторых, важно принимать во внимание относительную простоту и оперативность проведения аудиторских процедур.

Установление уровня существенности выполняется на стадии планирования. Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму аудиторского заключения, а также является исходным и основополагающим фактором для определения объема аудита. Ошибка считается существенной если ее пропуск или не обнаружение значительно искажает финансовые показатели и влияет на решение пользователя. Из существенности вытекает понятие уровень существенности, который зависит от особенностей клиента. Уровень существенности – это предельное значение ошибки в финансовом показателе, начиная с которой пользователи финансовой информации не могут делать правильные выводы и принимать обоснованные экономические решения]. Произведем расчет уровня существенности по организации ООО «Карел».

Таблица 5. - Расчет уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя	Уровень существенности	Сумма Ур. Сущ-ти
1. Прибыль по балансу	869	5	43,45
2. Выручка без НДС	8876	2	177,52
3. Валюта баланса	3973	2	79,46
4. Собственный капитал	2412	10	241,2
5. Общие затраты	7018	2	140,36

Рассчитываем уровень существенности.