Дипломная работа: Пути снижения экспедиционных издержек в транспортных затратах на примере ИП Федоров

По правилам налогового учета сумма транспортных расходов, связанных с доставкой приобретенных фирмой товаров, распределяется между реализованными и нереализованными товарами: это правило применяется, если транспортные расходы не включены продавцом товаров в их продажную цену. В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров. Налогооблагаемую прибыль уменьшает только та сумма транспортных расходов, которая относится к реализованному товару. Сумма транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий период, рассчитывается так по схеме (рисунок 1).

┌───────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐

│ Сумма │ │ Сумма │ │ Сумма │ │ │

│ транспортных │ │транспортных│ │транспортных│ │ Сумма │

│ расходов, │ │ расходов, │ │ расходов, │ │транспортных│

│ относящаяся к │ + │ понесенных │ - │ относящаяся│ = │ расходов, │

│остатку товаров│ │организацией│ │ к остатку │ │ подлежащая │

│ на начало │ │ в текущем │ │ товаров на │ │ списанию │

│ месяца │ │ месяце │ │конец месяца│ │ │

└───────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └────────────┘

Рисунок 1 - Схема формирования транспортных расходов, подлежащих списанию

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется по схеме, представленной на рисунке 2.

┌────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│ Остаток │ │Средний процент│ │Сумма транспортных расходов,│

│ товаров на │ x │ транспортных │ = │ относящаяся к остатку │

│конец месяца│ │ расходов │ │ товаров на конец месяца │

└────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────────────┘

Рисунок 2 - Схема формирования транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается так:

┌────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────┐ ┌───────────────┐

│ Сумма │ │ │ │ │ │ │

│ транспортных │ │ │ │ │ │ │

│ расходов, │ │ │ │ │ │ │

│ относящаяся к │ │Стоимость товаров,│ │ │ │ │

│ остатку товаров│ │ реализованных │ │ │ │Средний процент│

│на начало месяца│ : │ в текущем │ x │100%│ = │ транспортных │

│ + сумма │ │ месяце + Остаток │ │ │ │ расходов │

│ транспортных │ │ товаров на │ │ │ │ │

│ расходов, │ │ конец месяца │ │ │ │ │