Дипломная работа: Расследование преступлений в сфере экономической деятельности
При решении вопроса о квалификационном соответствии должностного положения субъекта ПД и содержания диспозиции ст. 160 УК РФ следует внимательно изучать должностные инструкции и содержание контракта тех сотрудников, которые подпадают под подозрение как участники хищения. Одним из основных квалификационных требований является:
а) наличие заключенного с работником договора о полной материальной ответственности;
б) фиксирование в заключенном с ним контракте обязанности нести полную материальную ответственность за последствия совершенных действий или бездействия, которые причинили ущерб организации;
в) фактический прием имущества или денежных средств с удостоверением результатов этой процедуры в инвентаризационной описи, накладных, журнале учета ТМЦ.
С учетом вышеизложенного и с точки зрения сущностного содержания механизма присвоения или растраты, все многообразие преступных групп расхитителей следует классифицировать следующим образом:
1. Случайная группа. Например, водитель-экспедитор или водитель вместе с экспедитором договариваются в пути следования со случайно встретившимся им предпринимателем, работником торговой организации о приобретении за наличный расчет части перевозимого груза. Впоследствии инсценируют дорожный грабеж или разбой с целью сокрытия реальных причин образовавшейся недостачи.
2. Ситуационная группа с предварительным сговором. Например, временно созданная на предприятии-получателе товара бригада, во главе с бригадиром и приемосдатчиком, разгружает поступивший груз коммерческой организации на подъездных путях другого предприятия. Вступив в сговор между собой, члены бригады и приемосдатчик, по договоренности с водителями, изымают часть поступившего груза и реализуют его за наличный расчет знакомым работникам торговли и мелким покупателям, в том числе и по месту разгрузки. Аналогичное субъектное соотношение в рамках реализации преступного замысла может возникнуть и при погрузке товара предприятия-производителя.
3. Организованная группа. В данном случае речь идет об устойчивой группе работников предприятия, которые реализуют криминальную схему в рамках своих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий на складе, в цехе, в бухгалтерии, в кассе, в филиале предприятия и т.д.
4. «Опытный расхититель – новичок». Данная схема субъектного распределения ролей особенно характерна для предприятий агропромышленного комплекса, крупных сельхозпроизводителей и перерабатывающих предприятий. Суть распределения ролей состоит в том, что новичок проверяется путем поручения ему самой опасной функции – «внешнего сбыта» похищенного или временного хранения изъятого из подотчета имущества. Таким образом, низовое звено преступной группы (рядовой кладовщик, приемосдатчик, водитель-экспедитор и т.д.) может работать достаточно долго. Затем субъект переходит в категорию, пользующуюся большим доверием руководителя преступной группы.
Все многообразие действий при реализации различных схем присвоения или растраты можно разделить на хищение учтенного и неучтенного имущества.В свою очередь, хищения учтенного имущества делятся на:
– хищения, которые отражаются как недостача на балансе предприятия (в учете на предприятии);
– хищения оприходованного имущества, с последующим сокрытием образовавшейся недостачи.
С точки зрения соотношения времени создания резерва для хищения, изъятия ТМЦ и последующего сокрытия следов механизм преступной деятельности может быть организован по следующим схемам:
– изъятие и сбыт ТМЦ с последующим сокрытием недостачи («вырыть яму» и засыпать ее) за счет интеллектуального или материального подлога, использования резервов производства по выпуску продукции, либо манипулирования качественными показателями выпускаемой продукции и оказываемых услуг;
– создание резервов (неучтенных излишков) продукции с последующим изъятием и сбытом похищенного («насыпать гору» исправлять ее);
– изъятие и сбыт тех излишков, которые созданы в течение короткого производственного цикла, например, одной рабочей смены, одной погрузки (разгрузки) машины или вагона, с параллельным сокрытием хищения в тот же период (например, хищение поступившего в вагоне вина, водки, муки, сахара и т.д. и составление в конце смены комиссионного акта о расхождении количественных показателей по результатам разгрузки с железнодорожными накладными);
– создание излишков готовой продукции из не оприходованного сырья с параллельным изъятием и сбытом, например в пекарне, которая одновременно торгует своей продукцией, в шашлычной и т.д.
К числу ключевых направлений, в рамках которых могут совершаться действия по созданию резерва для получения неучтенной прибыли, ее изъятию, сбыту и сокрытию следов механизма ПД относятся:
1. «Черная дыра». Данное направление преступной деятельности расхитителей свойственно одиночным субъектам и небольшим группам, действующим на крупных предприятиях, на которых, в силу большого оборота на складе и в цехах предприятия, достаточно формально, а не фактически, проводятся инвентаризации и сверки остатков. Достаточно криминогенным периодом деятельности предприятия является период остановки производства, на которое ранее было отпущено и не в полном объеме использовано сырье и полуфабрикаты, которые и расхищаются. С использованием этого направления преступной деятельности в промежутке между главным конвейером и площадкой сбыта расхитители завладевают легковыми автомобилями и автобусами, более дорогими комплектующими для автомобиля.
В этом смысле достаточно показательными являются случаи задержания автомобилей, которые не значатся прошедшими через отдел сбыта автозавода. Такие случаи отмечались на ГАЗе, ПАЗе и других автозаводах. Несколько лет назад в практике отдела милиции ГАЗа имел место случай, когда группой расхитителей производилась замена 5-ти ступенчатых коробок передач и дорогих сидений на автомобилях «Волга». Всего следствием установлено более 70 эпизодов хищений.
2. «Технология». Данное направление ПД расхитителей реализуется за счет использования, на этапе создания условий и в процессе реализации преступного замысла, особенностей технологии производства на том или ином предприятии. В данном случае речь идет о создании неучтенных резервов производства, сокрытии излишков или недостачи путем манипулирования технологическими параметрами и режимами, в частности, температурой, влажностью, скоростью движения конвейера, показателями жирности, содержанием спирта и сахара, количеством СОМО, показателями кислотности и т.д. При этом параллельно с манипулированием технологическими параметрами и режимами может производиться замена сырья и полуфабрикатов на менее ценные, а по документам производиться списание более ценных компонентов.
В дальнейшем, после накопления фактической недостачи, например жиров на молочном комбинате, расхитителями реализуется схема «залпового сброса некондиционной продукции» в большинство магазинов города по договоренности с работниками торговли.
Занижая, например, упитанность сдаваемого на убой скота, можно создать значительные излишки мяса. Излишки мяса создаются и за счет увеличения норм вложения таких недорогих компонентов, как крахмал, мука, соль в колбасные изделия.
Например, изменяя время и температуру варения, можно увеличить влажность колбасы, а показатель влажности значительно увеличивает ее количественный выход, часть которого и составляет неучтенные излишки.
При замораживании рыбы способом «глазирования» – покрытия ее тонким слоем льда – расхитители, увеличивая слой глазури, тем самым завышают вес рыбы.
Неучтенные излишки молока расхитители создают за счет занижения процента его жирности при приемке, зерна – за счет увеличения его влажности и т.д. Неучтенную продукцию на хлебозаводах и пекарнях получают, за счет занижения температуры выпечки, а также за счет завышения процента влажности муки.
Известны способы создания излишков ТМЦ за счет занижения процента сахаристости винограда, за счет розлива коньяка во влажную, непросушенную посуду, за счет завышения фактических потерь при фильтрации, хранении и транспортировке вина и коньячных спиртов. На предприятиях текстильной и швейной промышленности используются такие способы создания неучтенных излишков, как уменьшение плотности ткани при ее изготовлении и отделке, изменение волокнистого состава ткани (лавсана и шерсти), уменьшение ширины ткани, уменьшение площади раскроя ткани и связанное с этим уменьшение припусков на края, раскрой ткани по упрощенной модели и т.д.
Способы создания резерва хищений, связанные с нарушением технологии производства, встречаются и в других отраслях промышленности.
3. «Необоснованное списание». Данное направление хищения реализуется путем завышенного списания того сырья, полуфабрикатов или комплектующих, которые в таком объеме, как это указано в актах на списание, в лимитно – заборных картах не использовались. В некоторых случаях использование для хищения схем необоснованного списания предполагает предварительное изменение норм расхода и коэффициентов, используемых для списания.