Дипломная работа: Разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего

Для изучения особенностей учета расчетов с бюджетом по НДС в области торговли и разработки мероприятий по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС были использованы периодические издания, такие как "Главбух", "Финансы", "Практическая бухгалтерия", "Налоговый курьер", Информационно – справочный бюллетень "Ажур", "Референт", а также другие информационно – справочные издания, позволившие рассмотреть вопросы практического исчисления НДС в различных сферах практической деятельности, а также проблемы, возникающие вследствие недоработки некоторых вопросов законодательства.

Характеристика глав.

Дипломная работа состоит из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведены общие условия установления и порядок исчисления НДС; бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС; отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС; организация внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Вторая глава носит аналитический характер. В ней дается технико-экономическая характеристика ОАО «Челябинскоблгаз», где описаны вид деятельности, вид продукции, действующая структура управления, основные технико-экономические показатели, проводится анализ организации учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО «Челябинскоблгаз».

В третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию организации учета и усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии.

1. нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС

1.1 Общие условия установления и порядок исчисления НДС

Согласно 1 части НК РФ налог считается установленным, если определены основные элементы налога: налогоплательщики, налоговый период, объект, ставки, порядок уплаты.

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Глава 21 НК РФ определяет конкретные элементы НДС.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Статья 145 НК РФ (письмо УФНС по городу Москве от 04. 09. 06 года №19–11/077487) предусматривает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – организаций и индивидуальных предпринимателей, связанных с исчислением и уплатой налога. Данное освобождение предоставляется, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база исчисленная за три налоговых периода не превысила 2 миллиона рублей, а также в соответствии с 191 ФЗ от 10 ноября 2006 года освобождены от НДС товары «космического назначения», перемещаемые через таможенную границу РФ, в рамках международного сотрудничества России. Перечень товаров утверждён Правительством РФ.

Налоговый период, в зависимости от объема выручки предприятия устанавливается как календарный месяц либо квартал.

Уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг), производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется при выполнении ими следующих условий:

1. Если общая сумма налоговой базы, исчисленная за три предшествующих освобождению налоговых периода (месяца), не превысила 2 миллиона рублей.

2. Если налогоплательщик не является плательщиком акцизов.

3. Если налогоплательщик выполняет обязанности, возникающих в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам.

По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на продление указанного освобождения, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие соответствие суммы их выручки от реализации товаров (работ, услуг) требованиям, указанным выше (не более 2 миллиона рублей).

Объектом налогообложения признается:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и соответственно не являются объектом налогообложения: