Дипломная работа: Режимы налогообложения малых предприятий

II группа:

1. Индивидуальные предприниматели

2. Индивидуальные предприниматели

3. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства

4. Адвокаты

Объектом налогообложения являются:

· Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

· Для физических лиц не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц

· Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства: из дохода исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

· Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов:

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Налоговая база по налогу

Налоговая база ЕСН для налогоплательщиков-организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов).

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Выплаты, неподлежащие налогообложению:

1) государственные пособия (в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам).

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, с оплатой расходов на командировки работников и др.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам;

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельхозпродукции, а также от ее переработки и реализации – в течение 5 ти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями.

7) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

8) и другие

Налоговые льготы по единому социальному налогу

1. организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;