Дипломная работа: Текущая бухгалтерская отчетность организации порядок составления и анализ ее основных показателей
Вступительный баланс – составляется на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве – источники его возникновения.
Заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).
Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности.
Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации.
Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс – нетто является действующей отчетной формой [8, с. 34].
Под динамической отчетностью понимают отчет о прибылях и убытках. Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме №2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма №2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк – они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. №102н.
Отражая в отчете о прибылях и убытках различные виды доходов и расходов, бухгалтер должен руководствоваться следующими нормативными документами:
1) Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.02.2001 № 27н).
2) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).
3) Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.
Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах предприятия) отражает процесс формирования прибыли предприятия за определенный период. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым.
В первом разделе Отчета о прибылях и убытках отражаются данные о доходах и расходах по основной деятельности.
Доходы – это увеличение активов или уменьшение обязательств компании, которые вызваны основной деятельностью предприятия и приводят к увеличению собственного капитала.
Расходы – это уменьшение средств предприятия или увеличение его обязательств, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и приводят к уменьшению величины собственного капитала.
Прибыли и убытки – это соответственно увеличение или уменьшение собственного капитала в результате операций, не являющихся характерными для данного предприятия.
Валовая прибыль определяется как разность между суммой выручки и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг). Если результат оказался отрицательным, значит в отчетном периоде получен убыток.
Коммерческие расходы учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Для производственных предприятий это расходы, связанные со сбытом продукции (транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, охранных услуг, затраты на тару и упаковку, рекламные расходы и т. д.), а для торговых организаций – издержки обращения.
К управленческим расходам относятся затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Они включают суммы заработной платы административного персонала, представительские расходы, оплату консультационных услуг, затраты на подготовку и переподготовку кадров и т. д.
Суммы коммерческих и управленческих расходов показываются в отчете в круглых скобках.
Заполнив данные по указанным расходам, их величину необходимо вычесть из суммы валовой прибыли (убытка). Полученный результат будет равен дебетовому обороту по субсчету 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Его следует вписать по строке «Прибыль (убыток) от продаж». А если получился убыток, то его сумма указывается в круглых скобках.
В разделе «Прочие доходы и расходы» отражают данные о полученных и выданных процентах, дивидендах, операционных и внереализационных доходах и расходах. Их учет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По строке «Проценты к получению» указывают проценты за пользование денежными средствами, которые находятся на банковских счетах организации, по облигациям и депозитам.
Строка «Проценты к уплате» предназначена для записи сумм процентов, которые платит фирма за временное пользование предоставленными ей денежными средствами (займами, кредитами).
По строке «Доходы от участия в других организациях» указываются поступления от участия в уставных капиталах других фирм, например, полученные дивиденды или прибыль от участия в совместной деятельности.
К прочим операционным доходам можно отнести и поступления от сдачи в аренду имущества, от продажи основных средств и других объектов, а также от источников, перечисленных в пункте 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации». А связанные с получением таких доходов затраты будут считаться операционными расходами. Кроме того, к этой группе расходов также относятся оплата услуг банков, налог на имущество и т. д.
Состав внереализационных доходов определен пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», однако их перечень является открытым. Как правило, к таким доходам относят:
– штрафы, пени, неустойки, которые вы получили от партнеров за нарушение – ими условий договора;